VAT "5 শতাংশ" নিয়ম: গণনার উদাহরণ প্রয়োগ করা হলে। আলাদা অ্যাকাউন্টিং

2024 লেখক: Howard Calhoun | [email protected]. সর্বশেষ পরিবর্তিত: 2024-01-02 13:50

যদি একটি সংস্থা একই সাথে লেনদেন পরিচালনা করে যা করযোগ্য এবং ভ্যাট সহ করযোগ্য নয়, তবে এটি করের পরিমাণের জন্য পৃথক অ্যাকাউন্টিং করতে বাধ্য। এই শিল্প জন্য প্রদান করা হয়. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 170। করযোগ্য লেনদেনের ফি কর্তনযোগ্য। একটি ভিন্ন পরিস্থিতিতে, প্রেরিত পণ্যের পরিমাণ অনুযায়ী প্রতিটি করের মেয়াদের জন্য অনুপাত আঁকতে হবে। বিশেষ করে এসব উদ্দেশ্যে ভ্যাটের জন্য ‘৫ শতাংশ’ নিয়ম প্রণয়ন করা হয়েছে। বিভিন্ন পরিস্থিতিতে করের পরিমাণ গণনার একটি উদাহরণ নিচে বিস্তারিত আলোচনা করা হবে।

সারাংশ

বাণিজ্য সংস্থাগুলিকে প্রায়ই সাধারণ কর ব্যবস্থাকে একক করের সাথে একত্রিত করতে হয়। রপ্তানি কার্যক্রমের উপস্থিতিও পৃথক অ্যাকাউন্টিংয়ের ভিত্তি। কারণ হল যে রপ্তানি করার সময়, মাসের শেষ দিনে ভ্যাট কেটে নেওয়া হয় যখন এই ধরনের অপারেশনের জন্য শূন্য হার ব্যবহার নিশ্চিত করে নথি সরবরাহ করা হয়েছিল। এই লেনদেনের উপর ট্যাক্স গণনা করার পদ্ধতি অ্যাকাউন্টিং নীতি দ্বারা নির্ধারিত হয়৷

আসুন এই ধরনের সংস্থাগুলি কীভাবে আলাদা ভ্যাট অ্যাকাউন্টিং চালায় তা ঘনিষ্ঠভাবে দেখে নেওয়া যাক।

অ্যাকাউন্ট 19-এর সাব-অ্যাকাউন্টগুলি BU-তে করের পরিমাণ বন্টন প্রতিফলিত করতে ব্যবহৃত হয়। বিতরণযে সময়ের মধ্যে পণ্যগুলি বিবেচনায় নেওয়া হয়েছিল সেই সময়ের মধ্যে করা হয়েছিল। অতএব, অনুপাতটি তুলনামূলক সূচক অনুসারে পরিচালিত হয় - ভ্যাট সহ এবং ব্যতীত পণ্যের ব্যয়। যদি সংস্থাটির রাশিয়ান ফেডারেশনের বাইরে বাস্তবায়িত ক্রিয়াকলাপ থাকে তবে দ্বৈত অ্যাকাউন্টিংও করা হয়৷

উদাহরণ ১

আসুন একটি আদর্শ পরিস্থিতি বিবেচনা করা যাক। ত্রৈমাসিক সময়ে, কোম্পানি করযোগ্য আইটেম সহ 1.2 মিলিয়ন রুবেল মূল্যের পণ্য প্রেরণ করেছে - 0.9 মিলিয়ন রুবেল। সরবরাহকারীদের দ্বারা উপস্থাপিত করের পরিমাণ 100 হাজার রুবেল। যেহেতু পণ্যের মূল্য, যা করের সাপেক্ষে নয়, তা হল 250 হাজার রুবেল, গণনা সহগ হল 0.75 তাই, 100 হাজার রুবেল নয়, শুধুমাত্র 75 হাজার রুবেল একটি ছাড় হিসাবে নেওয়া যেতে পারে। (100 0, 75)। এবং শুধুমাত্র 25% ক্রয়কৃত পণ্যের খরচ বিবেচনায় নেওয়া যেতে পারে: 1, 2 _{0, 25=0.3 মিলিয়ন রুবেল}

গণনা

ইনপুট ভ্যাট কীভাবে বরাদ্দ করবেন? একটি এন্টারপ্রাইজের স্থির সম্পদ এবং ত্রৈমাসিকের প্রথম মাসে নিবন্ধিত অস্পষ্ট সম্পদ থাকতে পারে। এই ধরনের ক্ষেত্রে, অনুপাত নির্ধারণ করা হয় একটি নতুন মেশিনে তৈরি করা পণ্যের খরচের ভাগের উপর ভিত্তি করে যে মাসে বস্তুটি বিবেচনায় নেওয়া হয়েছিল তার মোট বিক্রির পরিমাণ।

লোন প্রদানের জন্য পরিষেবার খরচ এবং REPO লেনদেনগুলি অর্জিত সুদের আকারে আয়ের পরিমাণের উপর ভিত্তি করে গণনা করা হয়। একটি ব্যতিক্রম একটি সুদ-মুক্ত ঋণ, যার মূল্য শূন্যের সমান। এই ধরনের অপারেশন অনুপাতকে প্রভাবিত করে না

কেন্দ্রীয় ব্যাঙ্ক গণনা করার সময়, বিক্রয় মূল্য এবং অধিগ্রহণ খরচের মধ্যে পার্থক্য গণনা করা হয়। একই সঙ্গে ভ্যাটমুক্ত লেনদেনওকাজের খরচ অন্তর্ভুক্ত করা উচিত।

উদাহরণ 2

এই ত্রৈমাসিকে, কোম্পানিটি 1,750 হাজার রুবেল সহ 2 মিলিয়ন রুবেল মূল্যের পণ্য বিক্রি করেছে। করযোগ্য এবং 250 হাজার রুবেল। করযোগ্য নয় সরবরাহকারীরা কাটার জন্য 180 হাজার রুবেল জমা দিয়েছেন

পরবর্তী গণনার জন্য সহগ হল 0.875৷ ক্রয়কৃত পণ্য থেকে, আপনি নিতে পারেন: 180 _{0, 875=157.5 হাজার রুবেল৷ অবশিষ্ট 22.5 হাজার রুবেল। পণ্যের মূল্য প্রতিফলিত করা উচিত।}

5% নিয়ম

যে সময়কালের জন্য অ-করযোগ্য ক্রিয়াকলাপের ব্যয়ের অংশ মোট ব্যয়ের 5% এর কম, কোম্পানি আলাদা অ্যাকাউন্টিং করতে পারে না। বাধা গণনা করার সময় ব্যয়ের মোট পরিমাণ গণনা করার পদ্ধতি আইন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত নয়। একটি এন্টারপ্রাইজ তার নিজস্ব সঠিক পদ্ধতি বিকাশ করতে পারে এবং অ্যাকাউন্টিং নীতিতে এটি ঠিক করতে পারে৷

শেয়ার গণনা করার সময়, ভ্যাট ছাড়া সমস্ত বিক্রয় বিবেচনায় নেওয়া হয়: করমুক্ত লেনদেন, অভিযুক্ত বিক্রয়, রাশিয়ান ফেডারেশনের বাইরে লেনদেনের ব্যয়। প্রথম গোষ্ঠীর জন্য, সরাসরি এবং সাধারণ ব্যবসায়িক খরচ উভয়ই বিবেচনায় নেওয়া হয়। অর্থাৎ, আপনাকে সমস্ত খরচ যোগ করতে হবে, উপযুক্ত অনুপাতে সাধারণ খরচের উপর ভ্যাট যোগ করতে হবে, তারপর ফলাফলের পরিমাণকে খরচের পরিমাণ দিয়ে ভাগ করতে হবে।

"5 শতাংশ" ভ্যাট নিয়ম, যা নীচে গণনা করা হবে, রপ্তানি লেনদেনের ক্ষেত্রে প্রয়োগ করা যাবে না৷ এই শিল্প জন্য প্রদান করা হয়. 170 NK। এই ধরনের লেনদেনের জন্য, ভ্যাট হার 0%। অর্থাৎ, যদি:

• বাধা পৌঁছেনি;
• এন্টারপ্রাইজটি রপ্তানি করেছেঅপারেশন;

আপনাকে আলাদা ভ্যাট অ্যাকাউন্টিং করতে হবে।

5 শতাংশ নিয়মের উদাহরণ

দ্বিতীয় ত্রৈমাসিকে করযোগ্য লেনদেনের জন্য এন্টারপ্রাইজের প্রত্যক্ষ খরচের পরিমাণ ছিল 15 মিলিয়ন রুবেল, এবং অ-করযোগ্য - 750 হাজার রুবেল। সাধারণ ব্যবসায়িক খরচ - 3.5 মিলিয়ন রুবেল। অ্যাকাউন্টিং নীতি আয়ের অনুপাতে ব্যয়ের বন্টনের জন্য সরবরাহ করে, যা প্রতিবেদনের সময়কালে যথাক্রমে 21 মিলিয়ন রুবেল ছিল। এবং 970 হাজার রুবেল।

অকরযোগ্য লেনদেনের সাধারণ ব্যবসায়িক ব্যয়: 3.5(0.97 / (21 + 0.97)))=154.529 হাজার রুবেল বা 4.7%। যেহেতু এই পরিমাণ 5% এর বেশি নয়, কোম্পানি দ্বিতীয় ত্রৈমাসিকের জন্য সম্পূর্ণ ইনপুট ভ্যাট কেটে নিতে পারে৷

অ্যাকাউন্টিং অ্যালগরিদম

পণ্যের উপর কী ভ্যাট হার প্রয়োগ করা উচিত এবং ইনপুট করের পরিমাণ কীভাবে নির্ধারণ করা যায় তা বোঝার জন্য, আপনি নিম্নলিখিত ক্রিয়াগুলির ক্রম ব্যবহার করতে পারেন:

1. উপস্থাপিত ভ্যাটের পরিমাণ গণনা করুন যা কাটা যেতে পারে। যদি ক্রয়কৃত পণ্যগুলিকে কর থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত কার্যকলাপের জন্য সরাসরি দায়ী করা যায়, তাহলে ভ্যাট তার খরচের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত করা হয়। অন্যান্য ক্ষেত্রে, করের পরিমাণ কর্তনযোগ্য।

2. পরবর্তী পর্যায়ে, আপনাকে ভ্যাটের জন্য "5 শতাংশ" নিয়ম প্রয়োগ করতে হবে, যার গণনা উদাহরণটি আগে উপস্থাপন করা হয়েছিল। প্রথমে, অ-করযোগ্য লেনদেনের জন্য ব্যয়ের পরিমাণ নির্ধারণ করা হয়, তারপরে মোট ব্যয় গণনা করা হয় এবং সূত্রটি প্রয়োগ করা হয়:

% কাঁচা অপেরা=(অ/মোট) x 100%।

যদি ফলাফলের অনুপাত 5%-এর বেশি হয়, তাহলে পরিমাণের আলাদা হিসাব করা উচিত।

৩.ভ্যাট সহ এবং ব্যতীত করের পরিমাণ গণনা করা হয়, তারপর সেগুলিকে সংকলন করা হয় এবং অনুপাত নির্ধারণ করা হয়:

% ক্যালক।=(ক্ষেত্রফলের পরিমাণ / মোটের পরিমাণ)100%।

পরে, প্রদেয় DOS-এর উপর ভ্যাট নির্ধারিত হয়:

ট্যাক্স=ভ্যাট চার্জ করা হয়েছে% গণনা করা হয়েছে

৪. প্রান্তিক খরচ গণনা করা হয়:

ভ্যাট সীমা=ভ্যাট উপস্থাপিত - ভ্যাট কর্তনযোগ্য

বা

মূল্য=(পরিমাণ পাঠানোর পরিমাণ, কিন্তু করযোগ্য পণ্য নয় / মোট বিক্রয়ের পরিমাণ) 100%।

আদালত অনুশীলন

কর কোডে "মোট খরচ" এর সম্পূর্ণ ব্যাখ্যা উপস্থাপন করা হয়নি। অর্থনৈতিক অভিধানে সংজ্ঞার উপর ভিত্তি করে, এই শব্দটি করদাতার নিজের দ্বারা ব্যয় করা পণ্যের উত্পাদনের জন্য মোট ব্যয় হিসাবে বোঝা যেতে পারে। অর্থ মন্ত্রক ব্যাখ্যা করে যে এই মান গণনা করার সময়, ব্যবসা করার প্রত্যক্ষ এবং সাধারণ খরচগুলিকে বিবেচনায় নেওয়া হয়৷

আদালত অনুশীলন কখন আলাদা ভ্যাট অ্যাকাউন্টিং করা প্রয়োজন সে সম্পর্কে একটি দ্ব্যর্থহীন উপসংহার তৈরি করার অনুমতি দেয় না। 5 শতাংশ নিয়ম, যার গণনা উদাহরণটি আগে আলোচনা করা হয়েছিল, শুধুমাত্র উত্পাদন উদ্যোগের জন্য প্রযোজ্য। বিচারকদের মতে, ট্রেডিং কোম্পানিগুলি আলাদা ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং করতে পারে না৷

এমনকি আরও প্রশ্ন সিকিউরিটিজের সাথে অপারেশনের কারণে হয়। বিশেষ করে, কিছু বিচারক, আর্ট উল্লেখ. ট্যাক্স কোডের 170, বলে যে এই ধরনের সম্পদ বিক্রি করার সময় 5% নিয়ম ব্যবহার করা যেতে পারে। একই সময়ে, সিকিউরিটিজ ক্রয়ের খরচ অনুপাত প্রভাবিত করে না। অর্থাৎ, প্রায় সবসময়ই খরচের পরিমাণ 5% এর কম হবে এবং প্রদানকারী বাধ্যবাধকতা থেকে মুক্তি পাবেডবল গণনা রাখুন।

আদালতের অন্যান্য সিদ্ধান্তে PBU 19/02-এর একটি রেফারেন্স রয়েছে, যা বলে যে NU এবং BU-তে সিকিউরিটিজ সহ সমস্ত ক্রিয়াকলাপ আর্থিক বিনিয়োগ। উপরন্তু, এই ধরনের সম্পদের খরচ গঠনের সাথে সংস্থাগুলির কোন খরচ নেই। অর্থাৎ, এই ধরনের অপারেশন থেকে আয় করমুক্ত। তাই, কর্তনের জন্য প্রতিষ্ঠানকে অবশ্যই সম্পূর্ণ ভ্যাট উপস্থাপন করতে হবে।

অন্য প্রতিষ্ঠানের ফৌজদারি কোডে একটি আইনি সত্তার একটি শেয়ার বিক্রির লেনদেন ভ্যাট সাপেক্ষে নয়। অতএব, এই ধরনের ক্ষেত্রে সবসময় ডাবল গণনা রাখা হয়।

উদাহরণ ৩

জামানত হিসাবে তহবিল প্রদানের আগে, কোম্পানি ঋণগ্রহীতার আর্থিক অবস্থা পরীক্ষা করার জন্য নিরীক্ষকদের নিযুক্ত করেছিল। কোম্পানির পরিষেবাগুলির খরচ 118 হাজার রুবেল। ভ্যাট অন্তর্ভুক্ত. ঋণের পরিমাণ 1 মিলিয়ন রুবেল। আর্থিক বিনিয়োগের খরচ পাওনাদারের অ্যাকাউন্টিং নীতির উপর ভিত্তি করে নির্ধারিত হয়। যদি এটি 5% নিয়ম ব্যবহারের জন্য প্রদান না করে, তাহলে একজন নিরীক্ষকের পরিষেবার জন্য ভ্যাট আর্থিক বিনিয়োগের খরচের সাথে অন্তর্ভুক্ত করা উচিত। এই ক্ষেত্রে, এটি সাধারণ ব্যবসায়িক খরচ বিতরণ করা প্রয়োজন হবে। যদি একটি রিজার্ভেশন থাকে, তাহলে সমস্ত পরিমাণ কর্তনযোগ্য।

ডেট সিকিউরিটিজের সাথে লেনদেনে ইনপুট ভ্যাটের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের বিষয়টি উন্মুক্ত রয়েছে। বিল অফ এক্সচেঞ্জের সাথে লেনদেনের ক্ষেত্রে একটি অগ্রাধিকারমূলক স্কিম ব্যবহার করা ঝুঁকিপূর্ণ। ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস সম্ভবত এই ধরনের ক্রিয়াকলাপগুলিকে চ্যালেঞ্জ করবে এবং তারপরে আপনাকে আদালতে আপনার মামলা প্রমাণ করতে হবে৷

অ্যাকাউন্টিং

পূর্বোক্ত থেকে, আমরা নিম্নলিখিত উপসংহার টানতে পারি: ব্যয় গণনা করার পদ্ধতি নির্ধারণ করা এবং অ্যাকাউন্টিং নীতিতে এটি নির্দেশ করা ভাল। এই ক্ষেত্রে, আপনাকে সম্পূর্ণ তালিকাটি লিখতে হবেকর-মুক্ত লেনদেনের সাথে সম্পর্কিত খরচ এবং সেগুলি কীভাবে গণনা করা হয়:

• একজন দায়িত্বশীল কর্মীর জন্য রাজ্যে একটি অবস্থান বরাদ্দ করুন;
• বন্দোবস্তের জন্য সময়ের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতি নির্ধারণ করুন;
• এই ধরনের ক্রিয়াকলাপগুলির জন্য ভাড়ার পরিমাণ, ইউটিলিটিগুলির বিতরণের নীতি নির্ধারণ করুন (উদাহরণস্বরূপ, আনুপাতিকভাবে)।

উৎপাদনের সাথে সম্পর্কিত নয় এমন ব্যয়ের তথ্য সংগ্রহ করতে, অ্যাকাউন্ট 26 ব্যবহার করা হয়। এটি ব্যবস্থাপনা, সাধারণ ব্যয়, অবচয়, ভাড়া, তথ্যের জন্য খরচ, অডিট, পরামর্শ পরিষেবা প্রতিফলিত করতে পারে।

স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের জন্য VAT বা UTII

শুরুদের জন্য, এটা লক্ষণীয় যে একক করদাতা যারা উদ্যোক্তা তারা করযোগ্য হিসাবে স্বীকৃত লেনদেনের উপর ভ্যাট প্রদান করেন না। একই সময়ে, ট্যাক্স কোড বলে যে সংস্থাগুলি যেগুলি ভ্যাট এবং ইউটিআইআই সাপেক্ষে লেনদেন করে তাদের সম্পত্তি, দায় এবং ক্রিয়াকলাপগুলির দ্বিগুণ হিসাব রাখতে হবে। এই ধরনের স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের জন্য, ভ্যাটের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতি ট্যাক্স কোড দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয়। এটি পৃথক উদ্যোক্তাদের জন্য UTII-তে অবস্থিত রপ্তানিকারকদের কাজের পদ্ধতিও বানান করে।

পৃথক অ্যাকাউন্টিং আপনাকে ট্যাক্স কর্তনের পরিমাণ সঠিকভাবে নির্ধারণ করতে দেয়: সম্পূর্ণ বা অনুপাতে। কোড বলে যে এই ধরনের ক্রিয়াকলাপ বিতরণের পদ্ধতি অবশ্যই সংস্থার অ্যাকাউন্টিং নীতিতে নির্ধারিত হতে হবে। উপরোক্ত অনুপাতটি বিক্রয়ের মোট পরিমাণে বিক্রি করা অ-করযোগ্য পণ্যের মূল্যের উপর ভিত্তি করে গণনা করা হয়। আরেকটি সমস্যা বিবেচনা করুন যেখানে নিয়ম "5শতাংশ" ভ্যাটের উপর।

গণনার উদাহরণ। পাইকারি এবং খুচরা ব্যবসায় নিযুক্ত একটি এন্টারপ্রাইজ (ভ্যাট এবং ইউটিআইআই প্রদান করে) অবশ্যই ডবল ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং চালাতে হবে। এমনকি যদি কাজ, সরঞ্জাম, রিয়েল এস্টেট "অভিযোগিত" কার্যকলাপের উদ্দেশ্যে করা হয়, তবে সেগুলির উপর ভ্যাট কর্তনযোগ্য নয়৷ যদি প্রাপ্ত পরিষেবাগুলি, ক্রয়কৃত রিয়েল এস্টেট অবজেক্টগুলি ভ্যাট সাপেক্ষে লেনদেন পরিচালনার উদ্দেশ্যে হয়, তবে উপস্থাপিত ট্যাক্সটি সম্পূর্ণরূপে বিবেচনায় নেওয়া হয়। যদি ক্রয় করা সরঞ্জামগুলি একবারে "দুই ফ্রন্টে" ব্যবহার করা হয়, তবে আপনাকে একটি অনুপাত আঁকতে হবে। ট্যাক্সের একটি অংশ কেটে নেওয়া হবে এবং অন্য অংশটি পণ্যের মূল্যের সাথে অন্তর্ভুক্ত করতে হবে।

অনুপাত

ট্যাক্স কোড ট্যাক্স থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত লেনদেনের অনুপাতের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের বৈশিষ্ট্যগুলি নির্দিষ্ট করে৷ ঋণ প্রদানের জন্য পরিষেবার খরচ, REPO লেনদেনের জন্য সুদের করদাতার দ্বারা সংগৃহীত আয়ের পরিমাণ বিবেচনায় নেওয়া হয়। শেয়ার, বন্ড এবং অন্যান্য সিকিউরিটিজের মূল্য গণনা করার সময়, বিক্রয় মূল্য এবং এই জাতীয় সম্পদ ক্রয়ের খরচের মধ্যে একটি ইতিবাচক পার্থক্য আকারে আয়ের পরিমাণ গণনা করা হয়। যদি বাজার মূল্য খরচের নিচে হয়, তাহলে ফলস্বরূপ মূল্য বিবেচনা করা হবে না।

উদাহরণ

প্ল্যান্টটি প্রতিবন্ধীদের জন্য বাইসাইকেল এবং হুইলচেয়ার তৈরি করে, যেগুলি ভ্যাট সাপেক্ষে নয়৷ হিসাবরক্ষক 20 অ্যাকাউন্টে খোলা সাব-অ্যাকাউন্টে উৎপাদন খরচ প্রতিফলিত করে। 2014 সালের প্রথম ত্রৈমাসিকের জন্য, খরচের পরিমাণ ছিল 10 মিলিয়ন রুবেল: হুইলচেয়ারের জন্য 600 হাজার এবং 9.4 মিলিয়ন রুবেল। - সাইকেলে। এছাড়াও, সাধারণ এবং সাধারণ উত্পাদন ব্যয় 2 এবং 3 মিলিয়ন রুবেল পরিমাণে ব্যয় করা হয়েছিল।যথাক্রমে।

প্রথমে, ব্যয়ের অনুপাত নির্ণয় করুন:

0, 6 (10+2+3)=0, 04, বা 4%।

একজন হিসাবরক্ষক ইনপুট ট্যাক্সের আলাদা রেকর্ড নাও রাখতে পারেন এবং কাটার জন্য সম্পূর্ণ পরিমাণ উপস্থাপন করতে পারেন। কিন্তু ভ্যাট রিটার্নে, আপনাকে অবশ্যই রাজস্ব এবং পছন্দের পণ্যের সম্পূর্ণ মূল্য নির্দেশ করতে হবে।