আয়করের উপর অগ্রিম। আয়কর: অগ্রিম প্রদান

2024 লেখক: Howard Calhoun | [email protected]. সর্বশেষ পরিবর্তিত: 2023-12-17 10:20

আগাম আয়কর পরিশোধ করা অনেক বড় ব্যবসার কাছে পরিচিত একটি বাধ্যবাধকতা। একই সময়ে, এর বাস্তবায়নের সাথে জড়িত বরং জটিল গণনার সংস্থার অ্যাকাউন্টিং বিভাগের বাস্তবায়ন জড়িত, প্রথমত, প্রাসঙ্গিক লেনদেনের প্রকৃত মূল্যের গণনা এবং দ্বিতীয়ত, অগ্রগতির ফ্রিকোয়েন্সি নির্ধারণের সাথে বাজেট. উপরের কাজ দুটি কিভাবে সমাধান করা যেতে পারে?

কাদের আয়কর অগ্রিম দিতে হবে?

যে সমস্ত সংস্থাগুলি, নীতিগতভাবে, সংশ্লিষ্ট ফি প্রদানের সাপেক্ষে, তাদের অবশ্যই আয়কর সংক্রান্ত অগ্রিম রাজ্যে স্থানান্তর করতে হবে। এগুলি হল সমস্ত রাশিয়ান আইনি সত্তা (LLC, JSC), বিদেশী সংস্থাগুলি (আন্তর্জাতিক চুক্তির শর্তে রাশিয়ান ফেডারেশনে কার্যরত প্রতিনিধি অফিসের আকারে বা রাশিয়ান ফেডারেশনে ব্যবস্থাপনা সংস্থাগুলি রয়েছে) যেগুলি বিকল্প কোনও ব্যবহার করে না ট্যাক্সেশন স্কিম - উদাহরণস্বরূপ, সরলীকৃত ট্যাক্স সিস্টেম, UTII বা UAT, সেইসাথে যারা জুয়া ব্যবসায় ট্যাক্স দেয় না। উপরন্তু, Skolkovo কেন্দ্রের বাসিন্দাদের আয়কর প্রদানের মতো একটি বাধ্যবাধকতা পূরণ থেকে অব্যাহতি দেওয়া হয়েছে।

কর এবং অগ্রিম প্রদানের জন্য নির্ধারিত তারিখ

ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের সাথে একটি ঘোষণা দাখিল করার সময়সীমার এক বছর আগে প্রশ্নে ফি প্রদান করতে হবে। প্রশ্নবিদ্ধ করের জন্য অগ্রিম অর্থপ্রদান ত্রৈমাসিক বা মাসিক করা যেতে পারে। প্রথম ক্ষেত্রে, ঘোষণাগুলি জমা দেওয়ার আগে তাদের অবশ্যই বাজেটে স্থানান্তর করতে হবে, দ্বিতীয়টিতে - আগেরটির অনুসরণের মাসের 28 তম দিনের আগে। রাজ্যকে প্রদেয় ফি এর পরিমাণের ডেটা ঘোষণায় প্রতিফলিত হয়, যা রিপোর্টিং সময়ের পরে ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসে জমা দিতে হবে।

আয়কর অগ্রিমের হিসাব: কি দেখতে হবে

আয়কর অগ্রিম যেভাবে গণনা করা উচিত এবং পরিশোধ করা উচিত তা আর্টের বিধানগুলিতে উল্লেখ করা হয়েছে৷ রাশিয়ান ট্যাক্স কোডের 285, 286, 287।

এইভাবে, কোডের বিধান অনুসারে, রাশিয়ান উদ্যোগগুলিকে অবশ্যই বছরের শেষে এবং অগ্রিম অর্থপ্রদানের জন্য বাজেটে উপযুক্ত ফি দিতে হবে। এগুলি 3 উপায়ে রাজ্যে স্থানান্তর করা যেতে পারে৷

প্রথমত, আয়কর অগ্রিম 1ম ত্রৈমাসিক, অর্ধ বছর এবং 9 মাসের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে প্রদান করা হয়, যদি কোম্পানির গড় ত্রৈমাসিক আয় 10 মিলিয়ন রুবেলের বেশি না হয়।

দ্বিতীয়ত, সংশ্লিষ্ট অর্থপ্রদানগুলি প্রতি মাসে সেইসব সংস্থাগুলিতে স্থানান্তরিত হয় যারা ফেডারেল ট্যাক্স পরিষেবাকে রাজ্যের সাথে নিষ্পত্তির অনুরূপ পদ্ধতি সম্পর্কে অবহিত করেছে৷

তৃতীয়, যদি একটি কোম্পানির মাসিক আয় গড়ে 10 মিলিয়ন রুবেল ছাড়িয়ে যায় বা এটি ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসকে দ্বিতীয় স্কিমের অধীনে আয়কর অগ্রিম প্রদান করার ইচ্ছা সম্পর্কে অবহিত না করে, তাহলে সংশ্লিষ্ট অর্থপ্রদানগুলিবাজেট অবশ্যই 1 ত্রৈমাসিক, অর্ধেক বছর, 9 মাস এবং প্রতি মাসের ফলাফলের পরে পরিশোধ করতে হবে৷

আসুন প্রশ্নে থাকা ফি অগ্রিম গণনা করার ব্যবহারিক সূক্ষ্মতা বিবেচনা করা যাক।

কিভাবে গড় আয় গণনা করবেন?

যদি কোনো কোম্পানি প্রথম স্কিমের অধীনে আয়কর অগ্রিম স্থানান্তর করার দাবি করে, তাহলে তার রাজস্ব, যেমনটি আমরা উপরে উল্লেখ করেছি, প্রতি ত্রৈমাসিকে গড়ে 10 মিলিয়ন রুবেলের বেশি হওয়া উচিত নয়। কিন্তু কিভাবে একটি কোম্পানির হিসাবরক্ষকদের উপযুক্ত পরিসংখ্যান নির্ধারণ করা উচিত এবং নিশ্চিত হওয়া উচিত যে যদি গ্রহণযোগ্য পরিসংখ্যান পাওয়া যায়, তাহলে সেগুলি সঠিক হবে?

বিশেষজ্ঞরা রাজস্ব কাঠামোতে শুধুমাত্র সেই রসিদগুলিকে বিবেচনায় নেওয়ার পরামর্শ দেন যা উৎপাদিত পণ্য, সরবরাহ করা পরিষেবা এবং সেইসাথে সম্পত্তির অধিকার বিক্রির মাধ্যমে গঠিত হয়। টার্নওভারে, বিশেষত, অ-পরিচালন আয়, সেইসাথে শিল্পের বিধানে তালিকাভুক্ত হওয়া উচিত নয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 251। এই ক্ষেত্রে, রাজস্ব অবশ্যই ভ্যাট এবং আবগারি ছাড়াই গণনা করতে হবে৷

উপরন্তু, রাজস্ব নির্ধারণের তারিখ নির্ভর করে সংস্থায় আয় নির্ধারণের কোন পদ্ধতি গ্রহণ করা হয়েছে - নগদ বা সঞ্চয়। আসুন আরও বিস্তারিতভাবে সংশ্লিষ্ট পদ্ধতির সুনির্দিষ্ট বিষয়গুলি বিবেচনা করি৷

রাজস্ব নির্ধারণের পদ্ধতি: নগদ এবং সঞ্চয়

নগদ ভিত্তি কি? এটি প্রিপেমেন্ট অনুযায়ী পণ্য সরবরাহ বা পরিষেবা প্রদান করার পরেই এন্টারপ্রাইজের রাজস্ব নির্ধারণের সাথে জড়িত। অথবা সরবরাহকৃত পণ্য এবং পরিষেবার জন্য অর্থ প্রদানের পরে।

পালাক্রমে, আহরণ পদ্ধতিআয়ের দৃঢ় দ্বারা স্বীকৃতি বোঝায়, পক্ষগুলি জড়িত আইনি সম্পর্কের সমস্ত পর্যায় বাস্তবে সম্পন্ন হয়েছে কিনা তা নির্বিশেষে। অর্থাৎ, অগ্রিম অর্থ প্রদানের সাথে সাথে কোম্পানি দ্বারা রাজস্ব নির্ধারণ করা যেতে পারে। অথবা অবিলম্বে তিনি পণ্য সরবরাহ করেন বা পরিষেবা প্রদান করেন এবং চুক্তি অনুযায়ী অর্থপ্রদানের আশা করতে শুরু করেন।

গড় আয় গণনা করা: সূত্র

গড় টার্নওভারের প্রকৃত নির্ধারণের জন্য, পূর্ববর্তী 4 ত্রৈমাসিকের ডেটা নেওয়া হয়, সংক্ষিপ্ত করা হয় এবং তারপর 4 দ্বারা ভাগ করা হয়। যদি ফলাফল 10 মিলিয়ন রুবেলের কম হয়, তাহলে অগ্রিম অর্থপ্রদান আয়কর প্রথম স্কিম অনুযায়ী বাহিত হতে পারে. যাইহোক, রিপোর্টিং ত্রৈমাসিকের পরে, রাজস্বের গড় পরিমাণের হিসাব আবার করতে হবে।

আমি কিভাবে ত্রৈমাসিক পেমেন্ট গণনা করব?

একজন হিসাবরক্ষকের আরেকটি কাজ হল প্রকৃত আয়কর প্রদানের হিসাব করা যা অবশ্যই বাজেটে স্থানান্তর করতে হবে। প্রাসঙ্গিক লেনদেনের পরিমাণ ফার্মের প্রকৃত মুনাফা প্রতিফলিত করে এমন পরিসংখ্যানের ভিত্তিতে নির্ধারিত হয়, যা রোজগারের ভিত্তিতে গণনা করা হয়, তবে সেই অর্থপ্রদানগুলিকে বিবেচনা করে যা ইতিমধ্যে রাজ্যে স্থানান্তরিত হয়েছে।

যদি এক চতুর্থাংশের জন্য আয়কর প্রদানের প্রয়োজন হয়, তবে সংশ্লিষ্ট সময়ের জন্য অগ্রিম অর্থপ্রদানগুলি ট্যাক্স বেসের পরিমাণ এবং অনুমোদিত সংগ্রহের হারের উপর ভিত্তি করে নির্ধারিত হয়, তবে, চূড়ান্ত অবদানের অঙ্কটি নির্ধারিত হয় রিপোর্টিং পেমেন্ট এবং পূর্ববর্তী সময়ের বাজেটে যা প্রদান করা হয়েছিল তার মধ্যে পার্থক্যের উপর ভিত্তি করে।

সংগ্রহের বর্তমান হার কত তা বিবেচনা করাও কার্যকর হবেবক্তৃতা।

আয়কর হার

সংশ্লিষ্ট করের জন্য রাজ্য দ্বারা নির্ধারিত মূল হার রাজস্বের 20%। একই সময়ে, আয়করের সংশ্লিষ্ট শতাংশ 2 ভাগে বিভক্ত - 2% ফেডারেল বাজেটে স্থানান্তরিত হয়, 18% - আঞ্চলিক। রাশিয়ান ফেডারেশনের বিষয়গুলিরও সংশ্লিষ্ট সূচককে কম করার অধিকার রয়েছে। কিন্তু একটি নির্দিষ্ট সীমা পর্যন্ত - আয়করের আঞ্চলিক শতাংশ 13.5% এর সমান বা তার বেশি হওয়া উচিত।

আমি কিভাবে মাসিক পেমেন্ট গণনা করব?

পরবর্তী, বিবেচনা করুন কিভাবে একটি কোম্পানির মাসিক অর্থপ্রদান গণনা করা উচিত। এই পদ্ধতির প্রধান সূক্ষ্মতা কি? যদি কোনো কোম্পানি বাজেটে মাসিক আয়কর প্রদান করে, তাহলে অগ্রিম অর্থপ্রদান নিম্নলিখিত স্কিম অনুযায়ী গণনা করা হয়।

প্রশ্নে থাকা ফি এর পরিমাণ নির্ণয় নির্ভর করে কোন নির্দিষ্ট ত্রৈমাসিক প্রশ্নে রয়েছে।

যদি ১ম ত্রৈমাসিকে আয়কর ধার্য করা হয়, তাহলে ২টি সূচককে অবশ্যই বিবেচনায় নিতে হবে:

- আয়করের মাসিক অর্থপ্রদানের পরিমাণ, যা ১ম ত্রৈমাসিকে বাজেটে স্থানান্তর সাপেক্ষে;

- গত বছরের ৪র্থ ত্রৈমাসিকে রাজ্যকে যে পরিমাণ ফি প্রদান করা হয়েছিল।

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স আইনে একজন হিসাবরক্ষককে ২য় সূচকের সমান হিসেবে ১টি সূচক সংজ্ঞায়িত করতে হবে।

যদি ২য় ত্রৈমাসিকে আয়কর চার্জ করা হয়, তাহলে ২টি সূচকও বিবেচনায় নেওয়া হয়:

- চলতি বছরের ২য় ত্রৈমাসিকের জন্য মাসিক অর্থপ্রদান;

- চলতি বছরের ১ম ত্রৈমাসিকের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে ত্রৈমাসিক অর্থপ্রদান নির্ধারিত হয়।

হিসাবরক্ষক 1 সূচকের মান হিসাবে সংজ্ঞায়িত করে৷2. এর 1/3 আকারের সাথে সম্পর্কিত

যদি ৩য় ত্রৈমাসিকে আয়কর চার্জ করা হয়, তাহলে তৃতীয় সূচকটি বিবেচনায় নেওয়া হয়:

- ৩য় ত্রৈমাসিকে মাসিক পেমেন্ট করা হয়েছে;

- ত্রৈমাসিক অর্থপ্রদান, যা ১ম ত্রৈমাসিকের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে নির্ধারিত হয়;

- ত্রৈমাসিক অর্থপ্রদান, যা অর্ধ বছরের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে নির্ধারিত হয়।

হিসাবরক্ষক তৃতীয় এবং দ্বিতীয়ের মধ্যে পার্থক্যের উপর ভিত্তি করে প্রথম সূচকের মান গণনা করে, যা 3 দ্বারা ভাগ করা হয়।

যদি ৪র্থ ত্রৈমাসিকে আয়কর গণনা করা হয়, তাহলে আবার ৩টি সূচক বিবেচনায় নেওয়া হয়:

- 4র্থ ত্রৈমাসিকে রাজ্যে মাসিক পেমেন্ট স্থানান্তরিত হয়েছে;

- অর্ধ বছরের জন্য ত্রৈমাসিক অর্থপ্রদান;

- ৯ মাসের জন্য ত্রৈমাসিক অর্থপ্রদান।

প্রথম সূচকের মান আমরা উপরে আলোচনার মতো একটি স্কিম অনুসারে নির্ধারিত হয়: প্রথমে, হিসাবরক্ষক তৃতীয় সূচক থেকে দ্বিতীয় সূচকটি বিয়োগ করে, এবং তারপর ফলাফলটিকে 3 দ্বারা ভাগ করে।

ত্রৈমাসিক অর্থপ্রদান গণনার উদাহরণ

এখন বিবেচনা করুন কিভাবে বাস্তবে আয়কর গণনা করা যায়। প্রাসঙ্গিক ফি জন্য ত্রৈমাসিক অর্থপ্রদান গণনা একটি উদাহরণ খুব সহজ হবে. 1ম ত্রৈমাসিকের জন্য ট্যাক্স অগ্রিম রাজস্ব গুণ করে নির্ধারিত হয় - এটি 100 হাজার রুবেলের সমান হতে দিন এবং সংগ্রহের জন্য নির্ধারিত হার - এটি মানক এবং 20% এর সমান হতে দিন। অর্থপ্রদান, অতএব, পরিমাণ হবে 60 হাজার রুবেল৷

পালাক্রমে, 2 এর জন্য অগ্রিম করএক চতুর্থাংশ বর্তমান ফি এবং আগের মেয়াদে প্রদত্ত পার্থক্য হিসাবে সংজ্ঞায়িত করা হবে। উদাহরণস্বরূপ, যদি একটি কোম্পানিকে 2য় ত্রৈমাসিকের জন্য রাজ্যকে 100 হাজার রুবেল দিতে হয়, তবে প্রকৃতপক্ষে এটি 40 হাজার রুবেল দিতে হবে।

মাসিক অর্থপ্রদান গণনার উদাহরণ

পরবর্তীতে, মাসিক ট্যাক্স অগ্রিম গণনা একটি আরও জটিল সূত্র জড়িত হতে পারে। উদাহরণস্বরূপ, যদি আমাদের 1 ম ত্রৈমাসিকে অর্থপ্রদানের গণনা করতে হয়, তাহলে, আমরা উপরে উল্লেখ করেছি, এটি অবশ্যই আগের কর বছরের 4র্থ ত্রৈমাসিকের জন্য নির্ধারিত হয়েছিল তার সমান হতে হবে। পরিবর্তে, দ্বিতীয় সূচকটি 9 মাস এবং অর্ধেক বছরের জন্য ত্রৈমাসিক অর্থপ্রদানের মধ্যে পার্থক্য হিসাবে সংজ্ঞায়িত করা হয়, 3 দ্বারা বিভক্ত। যদি প্রথম সূচকটির মান 100 হাজার রুবেল হয় এবং দ্বিতীয়টি, উদাহরণস্বরূপ, 70 হাজার, তাহলে 1ম ত্রৈমাসিকে মাসিক অর্থপ্রদান, যা আগের কর বছরের 4র্থ ত্রৈমাসিকের জন্য গণনা করা হয় তার অনুরূপ, এর পরিমাণ হবে 10 হাজার রুবেল।

আয়কর অগ্রিম গণনা করা: সূক্ষ্মতা

আসুন কিছু সূক্ষ্মতা বিবেচনা করা যাক যা অগ্রিম স্কিমের অধীনে আয়কর প্রদানের মতো একটি পদ্ধতিকে চিহ্নিত করে৷

প্রথমত, বিশেষজ্ঞরা এই বিষয়টির প্রতি মনোযোগ দেওয়ার পরামর্শ দেন যে যদি একজন হিসাবরক্ষক বর্তমান ত্রৈমাসিকে পূর্ববর্তী প্রান্তিকের তুলনায় অল্প পরিমাণ মুনাফা খুঁজে পান, বা যদি একটি ক্ষতি সনাক্ত করা হয় তবে ফি স্থানান্তর করা প্রয়োজন। রাষ্ট্রের কাছে কোনো না কোনোভাবে প্রশ্ন। যাইহোক, সংশ্লিষ্ট অর্থপ্রদানগুলির একটি অতিরিক্ত অর্থপ্রদানের স্থিতি থাকবে, এবং সেগুলি ভবিষ্যতের বাধ্যবাধকতার বিরুদ্ধে সেট করা যেতে পারে, এবং কিছু ক্ষেত্রে - বাজেট থেকে ফেরত দেওয়া হয়৷

আরো একটি সূক্ষ্মতা হল ঘোষণায় মাসিক অর্থপ্রদানের তথ্যের প্রতিফলনের জন্য। বিশেষজ্ঞদের মতে, চলতি বছরের ১ম প্রান্তিকের জন্য প্রাসঙ্গিক লেনদেন ঠিক করার প্রয়োজন নেই। আসল বিষয়টি হল যে এই জাতীয় অর্থপ্রদানগুলি আগের কর বছরের 4র্থ ত্রৈমাসিকে বাজেটের সাথে অভিন্ন এবং 9 মাসের জন্য ঘোষণার সাথে মানানসই৷

উপরে, আমরা লক্ষ্য করেছি যে বাজেটের প্রশ্নে ফি প্রদানের জন্য একটি স্কিম বেছে নেওয়ার সময় রাজস্বের পরিমাণের নির্ধারণটি মূলত নির্ভর করে সংস্থাটি আয় নির্ধারণের কোন পদ্ধতি ব্যবহার করে - নগদ বা সঞ্চয়। এই ক্ষেত্রে সূক্ষ্মতা হল নগদ পদ্ধতির সাথে, রাজস্ব কাঠামোতে প্রাপ্ত অগ্রিম অন্তর্ভুক্ত করা প্রয়োজন। আয়কর এইভাবে গণনা করা হয় পণ্য এবং পরিষেবাগুলির জন্য প্রিপেমেন্টের ভিত্তিতে। যা, কাউন্টারপার্টির কাছ থেকে সংশ্লিষ্ট পরিমাণ প্রাপ্ত হওয়ার সময়, এমনকি তাকে প্রদান করা নাও হতে পারে। পালাক্রমে, রাজস্ব কাঠামোতে জমা পদ্ধতির সাথে, প্রাপ্ত অগ্রিমগুলিকে বিবেচনায় নেওয়ার প্রয়োজন হয় না। এই ক্ষেত্রে আয়কর কেবলমাত্র নির্ধারিত হয় যখন কোম্পানী পণ্য বা পরিষেবা সরবরাহের সাথে সম্পর্কিত প্রতিপক্ষের সাথে আইনি সম্পর্কের সমস্ত পর্যায় সম্পন্ন করে।