অডিট করার জন্য আইনি কাঠামো: অডিট করার জন্য সংজ্ঞা, নিয়ম এবং পদ্ধতি

2025 লেখক: Howard Calhoun | [email protected]. সর্বশেষ পরিবর্তিত: 2025-01-24 13:12

বাজার অর্থনীতির যেকোনো ব্যবসায়িক সত্তা পণ্য-অর্থ সম্পর্ক থেকে মুনাফা অর্জনের একমাত্র উদ্দেশ্য নিয়ে তার কার্যক্রম পরিচালনা করে। এই লক্ষ্য অর্জনের জন্য, আর্থিক কার্যক্রম পরিচালিত হয়। এই কার্যকলাপের ফলাফল, এন্টারপ্রাইজের আর্থিক কর্মক্ষমতা স্বাধীন নিরীক্ষা দ্বারা পদ্ধতিগতকরণ এবং বিশ্লেষণের বিষয়। তৃতীয় পক্ষের সংস্থার আর্থিক বিবৃতিগুলির বিশ্লেষণ, এবং ব্যবসার মালিকের দ্বারা নয়, আপনাকে অর্থনৈতিক ক্রিয়াকলাপের কার্যকারিতাকে উদ্দেশ্যমূলকভাবে মূল্যায়ন করতে, দুর্বলতাগুলি সনাক্ত করতে এবং কোম্পানির আর্থিক মঙ্গল বাড়ানোর জন্য লুকানো মজুদ সনাক্ত করতে দেয়। এইগুলি হল অডিট দ্বারা অনুসৃত লক্ষ্যগুলি, অডিট করার আইনি ভিত্তির উপর ভিত্তি করে৷

যখন নিরীক্ষক হাজির হন

মানুষের জীবনে আর্থিক সম্পর্ক এবং অর্থ সঞ্চয়ের আবির্ভাবের সাথে নিয়ন্ত্রণেরও প্রয়োজন ছিলঘটনা প্রাচীন রোম, প্রাচীন মিশর এবং চীনে, আদালতে বিশেষ নিয়ন্ত্রক রাখা হয়েছিল, যারা রাষ্ট্রীয় কোষাগারের সাথে আয় এবং ব্যয়ের লেনদেনের কঠোরভাবে পর্যবেক্ষণ করত। প্রাথমিকভাবে, নিয়ন্ত্রকদের কার্যাবলী উচ্চ-পদস্থ কর্মকর্তাদের দ্বারা সম্পাদিত হত এবং সেই সময়ে নিরীক্ষা কার্যক্রমের আইনি ভিত্তি ছিল শাসকের সরাসরি আদেশ। "অডিট" শব্দটি ইংরেজি অডিও থেকে এসেছে - শোনার জন্য, যেহেতু প্রথম পরিদর্শকগণ তাদের নিয়ন্ত্রণের কাজটি আদালতের লেখক এবং ট্রেজারি কাউন্টারদের রিপোর্ট শোনার উপর ভিত্তি করে করেছিলেন।

আধুনিক অর্থে নিরীক্ষার উত্থানের জন্য ইংল্যান্ডকে দায়ী করা হয়। এই দেশে 9ম শতাব্দীতে, হিসাবরক্ষকদের শ্রেণী থেকে নিরীক্ষকদের একটি বর্ণের উদ্ভব হয়েছিল, যারা হিসাব পূরণের সঠিকতা এবং যথার্থতা পরীক্ষা করে এবং সাধারণভাবে সমস্ত অর্থনৈতিক কর্মকাণ্ড পরিচালনা করে।

অডিট ডেভেলপমেন্ট

আমেরিকান মহাদেশ খোলার সাথে সাথে সামগ্রিক অর্থনৈতিক সম্ভাবনা বৃদ্ধি পেয়েছে, বাণিজ্য বৃদ্ধি পেয়েছে এবং আর্থিক প্রবাহ বৃদ্ধি পেয়েছে। প্রচুর আর্থিকভাবে সাক্ষর বিশেষজ্ঞের প্রয়োজন ছিল। বিশ্ব অর্থনীতির উন্নয়নের ফলে অডিট কার্যক্রমকে মানসম্মত করার প্রয়োজন হয়েছে, এর কাজ ও কার্যাবলী সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে। 1854 সালে, এডিনবার্গে অ্যাকাউন্ট্যান্টস ইউনিয়ন তৈরি করা হয়েছিল, পেশাদার হিসাবরক্ষক এবং নিরীক্ষকদের একত্রিত করে। অডিট কার্যক্রম বাস্তবায়নের জন্য আইনি কাঠামো স্বাধীন নিরীক্ষকদের কার্যক্রমে ব্যবহারের জন্য বাধ্যতামূলক হয়ে উঠেছে।

কর্পোরেশনের বাজারে উপস্থিতির সাথে সাথে যা বেশ কয়েকটি অর্থনৈতিক সত্ত্বাকে একত্রিত করেছে, এটি একটি একত্রীকরণ গঠনের প্রয়োজনীয়তা হয়ে উঠেছেরিপোর্টিং তদনুসারে, বাস্তবতা এবং এর সংকলনের সঠিকতা যাচাই করার গুরুত্বও বেড়েছে।

যুক্তরাজ্য এবং মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে নিরীক্ষার বিকাশ কর্পোরেশনের আর্থিক অবস্থা, ব্যবসায়িক মালিকদের স্বার্থে এর কার্যকারিতা এবং কার্যকারিতা সঠিকতা মূল্যায়ন করার প্রয়োজনের কারণে হয়েছিল।

রাশিয়ায় নিরীক্ষার শুরু

রাশিয়ায় দীর্ঘদিন ধরে সাংগঠনিক এবং আইনী আকারের কোনও উদ্যোগ ছিল না, অনুমান করে বেশ কয়েকজন অংশগ্রহণকারী-শেয়ারহোল্ডার উপস্থিত ছিলেন। ব্যবসায়ীরা তাদের উদ্যোক্তা এবং অ্যাকাউন্টিং ক্ষমতা নিয়ে প্রশ্ন না করে স্বাধীনভাবে তাদের কার্যক্রম পরিচালনা করত। রাজস্ব নিয়ন্ত্রণ কর ধার্য করার উদ্দেশ্যে রাজ্য দ্বারা পরিচালিত হয়েছিল৷

রাশিয়ায় পিটার দ্য গ্রেটের রাজত্বের আগে, স্বাধীন পর্যবেক্ষকদের দ্বারা নিরীক্ষা কার্যক্রমের বিকাশের জন্য কোন পূর্বশর্ত ছিল না। কোষাগারের ব্যয়ের সঠিকতার উপর কঠোর নিয়ন্ত্রণ ছিল একচেটিয়াভাবে রাষ্ট্রের একটি কাজ। শুধুমাত্র বিশ্বস্ত বেসামরিক কর্মচারীরা ব্যবসা প্রতিষ্ঠানের অ্যাকাউন্ট এবং সেটেলমেন্ট জানতে এবং পরীক্ষা করতে পারে।

পিটার দ্য গ্রেটের অধীনে, নিরীক্ষকদের কাজগুলি প্রধানত সামরিক কর্মীদের দ্বারা সম্পাদিত হয়েছিল এবং সেনাবাহিনীর রক্ষণাবেক্ষণের জন্য বরাদ্দকৃত জনসাধারণের অর্থের লক্ষ্যযুক্ত ব্যবহার নিরীক্ষণের অন্তর্ভুক্ত ছিল৷

রাশিয়ায় প্রথম নিরীক্ষকদের উপস্থিতি 1985 সালের পরেই সম্ভব হয়েছিল অর্থনীতির একটি কমান্ড ফর্ম থেকে একটি বাজারে রূপান্তরের প্রক্রিয়ায়৷

রাশিয়ায় নিরীক্ষকদের উপস্থিতির জন্য পূর্বশর্ত

আমাদের দেশের অর্থনীতিতে পেরেস্ট্রোইকার সময়কালে, বিভিন্ন ধরণের মালিকানার অর্থনৈতিক সত্তার সংখ্যা দ্রুত বৃদ্ধি পেয়েছিল। সুবিধা গ্রহণ করারাষ্ট্রীয় নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার পতন, অসাধু ব্যবসায়ীরা তাদের নিজস্ব প্রতিবেদন তৈরি করেছিল, বাধ্যতামূলক অবদান রেখেছিল এবং কর প্রদান করেছিল, লাভের প্রকৃত পরিমাণ লুকিয়েছিল। রাজ্যের জন্য, একটি নিয়ন্ত্রক ফাংশনের জরুরী প্রয়োজন ছিল, যার সাথে ট্যাক্স পরিষেবাগুলি আর নিজেরাই সামলাতে পারবে না৷

1993 সাল নাগাদ, কর্তৃপক্ষ রাশিয়ান ফেডারেশনে নিরীক্ষার জন্য আইনি ভিত্তি স্থাপন করবে এমন আইনী আইন জারি করার চেষ্টা করছিল। প্রথম নিরীক্ষা সংস্থাগুলির লক্ষ্য শুধুমাত্র কোম্পানির আর্থিক বিবৃতিগুলির নির্ভরযোগ্যতা যাচাই করা নয়, ব্যবসায়িক ক্রিয়াকলাপগুলির অপ্টিমাইজেশনের বিষয়েও পরামর্শ দেওয়া। তারপরে অস্থায়ী বিধিগুলি গৃহীত হয়েছিল, যেখানে নিরীক্ষা কার্যক্রমের জন্য আইনী কাঠামো আইনী স্তরে সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে। রাশিয়ায় প্রথমবারের মতো, স্বাধীন পরিদর্শনের লক্ষ্য, বিশ্লেষণের উদ্দেশ্য এবং এটি বহনকারী বিষয় অনুমোদিত হয়েছে৷

অডিটরদের কার্যকলাপের আইনী নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থা

প্রচলিতভাবে, রাশিয়ান ফেডারেশনে নিরীক্ষা কার্যক্রমের আইনি ভিত্তি স্থাপনকারী আইনী কাজগুলিকে পাঁচটি প্রধান ধাপে ভাগ করা যেতে পারে:

1. ফেডারেল আইন নং 307-FZ "অন অডিটিং", 2008 সালে গৃহীত। এই আইনটি নিরীক্ষার মৌলিক নীতিগুলির একটি সুস্পষ্ট সংজ্ঞা দেয়, এর পরিচালনার উদ্দেশ্যগুলি, নিরীক্ষকদের কাজের উপর প্রয়োজনীয়তা এবং নিয়ন্ত্রণ প্রতিষ্ঠা করে। এছাড়াও, নিয়ন্ত্রক নথিটি রাশিয়ান ফেডারেশনে নিরীক্ষা কার্যক্রমের আইনি কাঠামোকে ব্যাপকভাবে এবং সম্পূর্ণরূপে বর্ণনা করে
2. নিরীক্ষা কার্যকলাপের ফেডারেল স্তরের নিয়ম (মান)। তারা অনুমোদিত হয়2002 সালে দেশটির সরকার। তারা 23টি নির্দিষ্ট বিষয়ভিত্তিক নথির একটি সেট আকারে নিরীক্ষা কার্যক্রমের আইনি নিয়ন্ত্রণের ভিত্তিকে একীভূত করেছে। প্রতিটি মান রাষ্ট্রীয় পর্যায়ে নিরীক্ষার একটি নির্দিষ্ট ধারণা বা নির্দেশনা প্রকাশ করে। এই গোষ্ঠীতে ফেডারেল মন্ত্রকের বিভিন্ন আইন প্রণয়ন অন্তর্ভুক্ত রয়েছে৷
3. অডিট কার্যকলাপের মান, যা রাশিয়ার রাষ্ট্রপতির অধীনে বিশেষভাবে গঠিত কমিশন দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়েছিল। এরকম ষোলটি স্ট্যান্ডার্ড প্রকাশিত হয়েছে। এগুলি সবগুলিই অডিট সংক্রান্ত আইন কার্যকর হওয়ার আগে জারি করা হয়েছিল এবং নিরীক্ষা পদ্ধতির প্রমিতকরণের উদ্দেশ্যে ছিল, অডিট কার্যক্রমের আইনি ভিত্তি সংক্ষিপ্তভাবে সংজ্ঞায়িত করে, কিন্তু নিরীক্ষকদের কার্যকারিতার সূক্ষ্মতা প্রকাশ করার সাথে সাথে তাদের উদ্ভব হয়৷
4. পদ্ধতিগত সুপারিশ। রাশিয়ায় নিরীক্ষার জন্য আইনি কাঠামোতে অন্তর্ভুক্ত নথিগুলির এই গ্রুপটি নির্দেশাবলী, প্রবিধান এবং পদ্ধতিগুলি নিয়ে গঠিত যা প্রকৃতিতে উপদেষ্টা। এই ধরনের পদ্ধতিগত সুপারিশ, উদাহরণস্বরূপ, অডিটরদের জন্য সম্মানের কোড, পাবলিক অ্যাসোসিয়েশনগুলি দ্বারা জারি করা হয় - চেম্বার অফ অডিটর, অর্থ মন্ত্রকের অধীনে কমিশন৷
5. স্থানীয় নিয়ন্ত্রণ। যেকোন অডিট ফার্মে, নিরীক্ষা কার্যক্রমের আইনি ভিত্তি একটি নথি দ্বারা সংজ্ঞায়িত করা হয় যা শুধুমাত্র এই সংস্থায় বৈধ। এটি একটি নির্দিষ্ট এন্টারপ্রাইজে একটি অডিট পরিচালনার জন্য তাদের নিজস্ব উন্নত সুপারিশ বা একটি অডিট পরিকল্পনা আঁকার জন্য অভ্যন্তরীণ নিয়ম হতে পারে৷

লাইসেন্সিং কার্যক্রম

নির্দিষ্ট ধরণের কার্যকলাপের লাইসেন্সিং নিয়ন্ত্রণকারী আইনে বলা হয়েছে যে এর জন্যপরিদর্শন করার জন্য কোম্পানির অনুমতি প্রয়োজন৷

অডিট সংস্থাগুলির জন্য একটি লাইসেন্স পাঁচ বছরের জন্য অর্থ মন্ত্রণালয় জারি করে। এই সময়কাল যতবার প্রয়োজন ততবার বাড়ানো যেতে পারে এবং লাইসেন্স বাতিলও হতে পারে।

আবশ্যিক নিরীক্ষা

অডিট হল, প্রথমত, একটি অর্থনৈতিক সত্তার আর্থিক প্রতিবেদনের নির্ভরযোগ্যতা যাচাই করা। অর্থনৈতিক প্রক্রিয়াগুলিতে উল্লেখযোগ্য প্রভাব ফেলে এমন সত্তার কার্যকলাপ নিয়ন্ত্রণ করার জন্য, আইন আর্থিক ফলাফলের একটি বাধ্যতামূলক নিরীক্ষার ব্যবস্থা করে৷

সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষার জন্য, প্রয়োজনীয় মানদণ্ড, সেইসাথে নিরীক্ষা কার্যক্রম বাস্তবায়নের আইনি ভিত্তি, ফেডারেল আইন নং 307-এর 5 অনুচ্ছেদে সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে। একটি সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষা করা হয় যখন:

• এন্টারপ্রাইজের পরিচালনার ফর্ম শেয়ার এবং অংশগ্রহণকারীদের উপস্থিতির জন্য প্রদান করে;
• অর্থনৈতিক সত্তার সিকিউরিটিজ উদ্ধৃত করা হয়;
• কোম্পানীটি একটি বীমা কোম্পানী, স্টক মার্কেটের প্রতিনিধি, যে কোন তহবিল (শেয়ার বা বিনিয়োগ), ক্রেডিট বা ক্লিয়ারিং কার্যক্রমে নিযুক্ত;
• একটি অর্থনৈতিক সত্ত্বার সম্পদের পরিমাণ 60 মিলিয়ন রুবেলেরও বেশি বা বছরে 400 মিলিয়নের বেশি বিক্রয় আয় পেয়েছে;
• কর্পোরেশন বা কোম্পানির গ্রুপ একত্রিত (সারাংশ) আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুত করে।

এই ক্ষেত্রে, প্রতি বছর পণ্য-অর্থ সম্পর্কের ক্ষেত্রে একজন অংশগ্রহণকারীর কার্যকলাপ বাধ্যতামূলক যাচাইয়ের সাপেক্ষে, এবং এর ফলাফলের উপর ভিত্তি করে একটি অডিট রিপোর্ট তৈরি করা হয়।

একটি উপসংহার কি

অডিটর কার্যকলাপের আইনগত ভিত্তিগুলি চেক করা বিষয় দ্বারা পরিচালিত কার্যকলাপের ফলাফল থেকে নিম্নলিখিত তথ্যের নির্ভরযোগ্যতার উপর উপসংহারের স্বাধীন অডিটর দ্বারা চেক করার পরে অঙ্কন করা হয়। এই নথি নির্দিষ্ট আইনি প্রয়োজনীয়তা সাপেক্ষে. নিরীক্ষকের প্রতিবেদনটি অডিট করা প্রতিষ্ঠানের উদ্দেশ্যে। ঠিকানাদাতা, তার মূল নিবন্ধন তথ্য, সেইসাথে উপসংহারের নাম অবশ্যই এতে নির্দেশ করতে হবে।

এছাড়াও নথিতে নির্দেশিত:

• চেকিং কোম্পানির নাম;
• আয়তন এবং নিরীক্ষিত প্রতিবেদনের সময়কাল;
• অডিট সময়কালে সম্পাদিত কাজের তালিকা;
• আর্থিক নথির নির্ভরযোগ্যতার উপর উপসংহার;
• খেলার তারিখ এবং ফলাফল।

যাচাই অবশ্যই স্বাধীন হতে হবে

অডিটিং একটি চুক্তি ভিত্তিতে বাহিত হয়. এই ধরনের কার্যকলাপ একটি মুনাফা করা entails. একই সময়ে, যাচাইকরণটি অবশ্যই উদ্দেশ্যমূলক হতে হবে এবং উপসংহারটি অবশ্যই নির্ভরযোগ্য এবং ন্যায়সঙ্গত হতে হবে।

একজন স্বাধীন বিশেষজ্ঞের মতামতের উপর কোনো প্রভাব রোধ করার জন্য, আইনটি এমন ব্যক্তিদের দ্বারা নিরীক্ষা করার ক্ষমতাকে সীমিত করে যারা নিরীক্ষিত সত্তার প্রতিনিধিদের সাথে অর্থনৈতিক বা পারিবারিক সম্পর্ক রাখে আর্থিক প্রতিবেদন।

পরিদর্শনের জন্য পারিশ্রমিক, সেইসাথে প্রদত্ত সম্পর্কিত পরিষেবাগুলির জন্য, পরিষেবা চুক্তির অধীনে প্রদান করা হয়৷ একজন স্বাধীন বিশেষজ্ঞের ক্রিয়াকলাপের জন্য অর্থ প্রদান আর্থিক বিষয়ে তার দ্বারা প্রাপ্ত সিদ্ধান্তের উপর নির্ভর করতে পারে নানিরীক্ষিত এন্টারপ্রাইজের রিপোর্টিং।

অডিটর গোপনীয়তা

অডিটের সাথে সম্পর্কিত অডিটরের কাছে পরিচিত যেকোন তথ্য এবং এর ফলে তৈরি হওয়া নথিগুলি প্রকাশের বিষয় নয়। নিরীক্ষকের সিদ্ধান্তগুলি শুধুমাত্র এন্টারপ্রাইজের মালিকের উদ্দেশ্যে এবং অন্য ব্যক্তির কাছে স্থানান্তর করা যাবে না৷

ব্যতিক্রম হল:

1. যদি যাচাইকরণ গ্রাহক তার সম্পর্কে তথ্য প্রকাশ করতে সম্মত হন।
2. অডিট পরিচালনার জন্য একটি চুক্তির সত্যতা প্রকাশ করা হয়৷
3. পরিদর্শনের খরচ সর্বজনীনভাবে ঘোষণা করা হয়েছে।

অডিটের গোপনীয়তা বজায় রাখার জন্য, সমস্ত যাচাইকারী গোপনীয়তায় সাইন ইন করে।

কে হতে পারে

প্রতিটি কার্যকারী নিরীক্ষক আইন অনুসারে জারি করা যোগ্যতার শংসাপত্র নিয়ে কাজ করতে পারেন। এটি কিছু শর্ত সাপেক্ষে একটি স্ব-নিয়ন্ত্রক নিরীক্ষা সংস্থা দ্বারা জারি করা হয়:

1. যোগ্যতা পরীক্ষায় সফলভাবে উত্তীর্ণ হয়েছেন।
2. অডিট ফার্মে গত দুই বছর সহ অ্যাকাউন্টিং বা অডিটিংয়ে কমপক্ষে তিন বছরের অভিজ্ঞতা।

প্রাপ্ত শংসাপত্রের কোনো বৈধতা নেই, এবং যিনি এটি পেয়েছেন তার যোগ্যতা বজায় রাখার জন্য প্রতিষ্ঠিত প্রোগ্রাম অনুসারে বার্ষিক অধ্যয়ন করতে বাধ্য।

অডিট সংস্থার কার্যক্রম নিয়ন্ত্রণ

স্ব-নিয়ন্ত্রক অডিট সংস্থাগুলি তাদের সদস্য সংস্থা এবং স্বাধীন নিরীক্ষকদের কার্যক্রম তত্ত্বাবধান করে। পরিদর্শন পরিচালনাকারী সংস্থাগুলির কার্যক্রমের উপর রাষ্ট্রীয় নিয়ন্ত্রণের কার্য সম্পাদন করা হয়অর্থ মন্ত্রণালয়. এটি বর্তমান আইনের নিয়মের সাথে অডিটে অংশগ্রহণকারীদের সম্মতি নিরীক্ষণ করে৷