অডিট ঝুঁকির অডিট মূল্যায়ন: প্রকার, পদ্ধতি, গণনা

2024 লেখক: Howard Calhoun | [email protected]. সর্বশেষ পরিবর্তিত: 2023-12-17 10:20

ব্যবসা উন্নয়ন এবং বাণিজ্যিক উদ্যোগের আজকের বিশ্বে, বাহ্যিক নিরীক্ষা পরিষেবাগুলি ক্রমশ গুরুত্বপূর্ণ হয়ে উঠছে৷ অডিটিং কার্যকলাপ একটি নির্দিষ্ট ফার্ম দ্বারা পরিচালিত ব্যবসায়িক পদ্ধতির বৈধতা নিয়ন্ত্রণের একটি অবিচ্ছেদ্য উপাদান। অতএব, একটি আইনি সত্তার আর্থিক পরিস্থিতির তৃতীয়-পক্ষের নিরীক্ষক-বিশেষজ্ঞদের দ্বারা একটি স্বাধীন অ-বিভাগীয় নিরীক্ষার মৌলিক নীতি হিসাবে নিরীক্ষার উদ্দেশ্য হল আর্থিক ও অর্থনৈতিক দিকগুলির উন্নতি এবং অনুকূলকরণের বিষয়ে একটি সুপারিশমূলক মতামত প্রকাশ করা। কোম্পানির উন্নয়ন।

অডিটটি মূল লক্ষ্য অর্জনের দ্বারা চিহ্নিত করা হয়েছিল - নিরীক্ষিত সত্তার বিবৃতিগুলির (আর্থিক এবং অ্যাকাউন্টিং উভয়) নির্ভরযোগ্যতা এবং বর্তমান আইনের সাথে অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতির সম্মতি সম্পর্কে একটি স্বাধীন মতামতের প্রকাশ। রাশিয়ান ফেডারেশনের। নিরীক্ষার মূল অর্থনৈতিক সারমর্মএর নির্ভরযোগ্যতার বিশেষজ্ঞদের দ্বারা একটি গুণগত মূল্যায়নে আর্থিক বিবৃতি ব্যবহারকারীদের ক্রমবর্ধমান চাহিদা। এই বিবেচনায়, একটি গুরুত্বপূর্ণ দিক হল অডিট ঝুঁকির নিরীক্ষা মূল্যায়ন, এর বাস্তবায়নের পদ্ধতি এবং বাস্তবায়নের পদ্ধতি। তবে এর জন্য অডিট ঝুঁকির ধারণার সাথে নিজেকে পরিচিত করা মূল্যবান৷

অডিট ঝুঁকি

একটি বিস্তৃত অর্থে, অডিট ঝুঁকি বলতে আর্থিক বিবৃতিগুলির বিষয়বস্তুতে উপাদানগত ভুল বিবৃতির কারণে ভুল গণনার ভিত্তিতে একটি মিথ্যা (ভুল) মতামত প্রকাশ করার একটি স্বাধীন নিরীক্ষকের সম্ভাবনাকে বোঝায়। অডিট প্রক্রিয়াটি উদ্দেশ্যমূলক পরিস্থিতির কারণে একটি ভুল (ভুল) উপসংহার জারি করার অন্তর্নিহিত ঝুঁকি দ্বারা চিহ্নিত করা হয় যা সরাসরি একটি নির্ধারিত বা অঘোষিত অডিট পরিচালনাকে প্রভাবিত করে। অন্য কথায়, বাহ্যিক প্রতিবেদনে থাকা তথ্যের সম্পূর্ণ এবং উন্মুক্ত নির্ভরযোগ্যতার উপর একটি মতামত প্রদান করার সময় নিরীক্ষক এই দায়িত্বটি গ্রহণ করেন, যদিও প্রকৃতপক্ষে ত্রুটি এবং বাদ পড়া থাকতে পারে, কিন্তু নজরে আসেনি। পরিদর্শকের।

একই সময়ে, নিম্নলিখিত ক্ষেত্রে ঝুঁকিগুলি আলাদা করা হয়:

• অডিটরের পেশাদার দক্ষতা - যার অর্থ প্রতিটি নির্দিষ্ট এন্টারপ্রাইজকে একজন বিশেষজ্ঞ প্রদান করা হয়, নিরীক্ষিত ফার্ম, এর খ্যাতি, সততা এবং সততা এবং সেইসাথে সম্পাদিত ক্রিয়াকলাপের ঝুঁকির মাত্রা নির্বাচন করার জন্য একটি কঠোর পদ্ধতির বিবেচনা করে এই ফার্ম দ্বারা।
• গ্রাহকের প্রত্যাশা - সর্বদা একটি ঝুঁকি থাকে যে একটি বাণিজ্যিক অডিট কোম্পানি দ্বারা প্রতিনিধিত্ব করা নিয়ন্ত্রণ এবং নিরীক্ষা পরিষেবা প্রয়োজনীয়তাগুলি পূরণ নাও করতে পারেগ্রাহক সংস্থা। এটাও স্বাভাবিক যে যেসব ক্ষেত্রে নির্বাচিত অডিট কোম্পানি গ্রাহকের প্রত্যাশা পূরণ করেনি, সেক্ষেত্রে পরবর্তীতে ভবিষ্যতে তার পরিষেবা প্রদান করতে অস্বীকার করার অধিকার রয়েছে৷
• অডিটের গুণমান - ইঙ্গিত করে যে অডিট পরিষেবার উপসংহার কোনো উদ্দেশ্যমূলক কারণে ভুল হতে পারে। এটি একটি অর্থনৈতিক সত্তার আর্থিক বিবৃতিতে উল্লেখযোগ্য ত্রুটি সনাক্ত করতে ব্যর্থতা বা তার প্রমাণিত নির্ভরযোগ্যতা নিশ্চিত করার পরে একটি বিকৃতি হতে পারে। একে অডিট রিস্ক বলা হয়। এই ক্ষেত্রে মূল্যায়ন পদ্ধতি নির্দিষ্ট পরিস্থিতিগত সূচকের উপর ভিত্তি করে নির্ধারণ করা যেতে পারে।

নিয়মনা

লেজিসলেটিভ লেভেলে, অডিট রিস্কের ধারণাটি ফেডারেল রুল (স্ট্যান্ডার্ড) নং 8 "অডিট রিস্কের মূল্যায়ন এবং নিরীক্ষিত সত্তা দ্বারা সম্পাদিত অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ" এর স্তরে সংজ্ঞায়িত প্রয়োজনীয়তায় বর্ণিত হয়েছে। এই আইন প্রণয়ন আইনটি 405 নম্বরের অধীনে রাশিয়ান সরকারের রেজোলিউশন দ্বারা অনুমোদিত হয়েছিল, 04.07.2003 তারিখে জারি করা হয়েছিল। এই নিয়মের বিষয়বস্তুর উপর ভিত্তি করে, নিরীক্ষক নিরীক্ষার ঝুঁকিগুলি বস্তুনিষ্ঠভাবে মূল্যায়ন করার জন্য তার নিজস্ব পেশাদার রায় ব্যবহার করার দায়িত্ব নেন। একই সময়ে, তাকে সেই নিয়ন্ত্রণ এবং নিরীক্ষা পদ্ধতিগুলি বিকাশ করতে হবে যা ত্রুটির স্তরকে একটি গ্রহণযোগ্য স্তরে হ্রাস করার জন্য প্রয়োজন। নির্দিষ্ট মান, যা গ্রহণযোগ্যভাবে কম হিসাবে স্বীকৃত, এই রেজোলিউশন দ্বারা সংজ্ঞায়িত করা হয় না। তবে অনুশীলনে, এটি 5% স্তর হিসাবে বিবেচিত হয়। সহজ কথায়, একশত স্বাক্ষরিত প্রতিবেদনের মধ্যে পাঁচটি নিরীক্ষার রায় প্রায়ইবিতর্কিত বিষয়ে বিকৃত, ভুল তথ্য রয়েছে। উচ্চতর ভুল ধারণার হার একটি নির্দিষ্ট অডিট ফার্মের প্রতিযোগিতার উপর বিরূপ প্রভাব ফেলতে পারে।

অডিট ঝুঁকির প্রভাবের কারণ

একটি ভুল বা ভুল উপসংহার জারি করার প্যাথলজিকাল বিপদগুলি মূল্যায়নের উদাহরণগুলি এই সত্যকে ফুটিয়ে তোলে যে সবকিছু ঝুঁকির ধরণের উপর নির্ভর করে। পরিবর্তে, তাদের প্রত্যেকটি যে কোনও পৃথক পরিস্থিতির ভিত্তিতে উদ্ভূত হয় যা এই সত্যে অবদান রাখে যে একজন স্বাধীন নিরীক্ষক একটি ভুল করে, একটি তদারকি করে, একটি বিকৃতি মিস করে। উদাহরণ স্বরূপ, নিম্নোক্ত বিষয়গুলিকে অডিট ঝুঁকির ঘটনাকে প্রভাবিত করার কারণ হিসেবে বিবেচনা করা হয়:

• অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষকের যোগ্যতার অপর্যাপ্ত স্তর;
• বাহ্যিক নিরীক্ষায় স্বল্পমেয়াদী অভিজ্ঞতা;
• সংকীর্ণ বৈশিষ্ট্যে কাজ করুন (একক অডিট দিক), যা অডিটের অন্যান্য ক্ষেত্রে ব্যাপক উন্নয়ন এবং যোগ্যতার অনুমতি দেয় না;
• নির্ধারিত অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষার প্রতি ব্যবস্থাপনার অবহেলার মনোভাব;
• অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের অডিটের বৈশিষ্ট্য সহ অর্থনৈতিক বিষয়বস্তুর বিশেষ সাহিত্যের অভাব;
• অনিয়মিত সংকলন এবং নির্দিষ্ট সময়ের জন্য নির্ধারিত পরিদর্শন বাস্তবায়ন;
• অ্যাকাউন্টিংয়ের সমস্যা ক্ষেত্রগুলিতে পরিদর্শনের ক্ষেত্রে নেতৃত্বের নিষ্ক্রিয়তা।

AP মূল্যায়ন পদ্ধতি

আন্তর্জাতিক অডিটিং স্ট্যান্ডার্ডস (ISA) অডিট ঝুঁকির মূল্যায়ন এবং এর বাস্তবায়নের পদ্ধতি একটি নির্দিষ্ট এলাকার উপর ভিত্তি করে মূল্যায়নের মূল পয়েন্টগুলির উপর ভিত্তি করেচেক সুতরাং, পূর্বশর্ত এবং প্রতিবেদনের স্তরের উপর ভিত্তি করে, অডিটররা আন্তর্জাতিক মান 315 নম্বরের অনুচ্ছেদ 5 দ্বারা পরিচালিত হয়। সঞ্চালিত অপারেশনগুলির ধরণের উপর ভিত্তি করে, বিশেষজ্ঞ ISA 315 এর অনুচ্ছেদ 25 এবং 26 ব্যবহার করেন এবং যদি আমরা ব্যবসা সম্পর্কে কথা বলি প্রক্রিয়া এবং, সেই অনুযায়ী, একই মানদণ্ডের 11, 37 এবং 40 পয়েন্টগুলি ব্যবসায়িক ঝুঁকি বিবেচনায় নেওয়া হয়৷

অডিট ঝুঁকি মূল্যায়নের পদ্ধতি, পরিবর্তিতভাবে, পরিমাণগত এবং গুণগতভাবে বিভক্ত।

প্রথমটি অডিটের সময় প্রাপ্ত তথ্যের বিকৃতি বা ভুল ব্যাখ্যার বিদ্যমান ঝুঁকির গণনা জড়িত, যা সমস্ত বিদ্যমান ঝুঁকির মোট যোগের উপর ভিত্তি করে। দ্বিতীয় পদ্ধতিটি সেই সূচকগুলি থেকে এগিয়ে যায় যেগুলি সংখ্যায় প্রকাশ করা হয় না, তবে এক বা অন্য উপায়ে যাচাইকরণের বাস্তবায়নকে প্রভাবিত করে। উদাহরণস্বরূপ, নিরীক্ষক তিনটি প্রধান মূল্যায়ন গ্রেডেশন - নিম্ন, মাঝারি, উচ্চ-এর উপর অডিট কার্যকলাপের কোর্সে ভিত্তি করে। একই সময়ে, তিনি নিরীক্ষিত কোম্পানির প্রধান হিসাবরক্ষকের যোগ্যতা এবং অভিজ্ঞতা, তার এবং তার সহকারীর কাজের চাপ, ব্যবসার স্কেল, ব্যবস্থাপনার বৈশিষ্ট্য এবং আরও অনেক কিছু বিবেচনা করে। উপরেরগুলির মধ্যে, কিছু কারণকে নিম্ন রেট দেওয়া হয়েছে, অন্যগুলিকে মাঝারি বা উচ্চ রেট দেওয়া হয়েছে৷ অবশ্যই, এই জাতীয় মূল্যায়ন পরিকল্পনার সাথে, সর্বদা বিষয়গততার একটি উপাদান থাকে। কিন্তু নিরীক্ষা কার্যক্রমের ফলাফলের সংক্ষিপ্তসারের এই ধরনের পদ্ধতি এখনও সঞ্চালিত হয় এবং নিরীক্ষা উদ্যোগগুলি সক্রিয়ভাবে ব্যবহার করে চলেছে৷

এইভাবে, শুধুমাত্র পরিমাণগত সূচকগুলি নিয়ন্ত্রক সংস্থার রায়কে প্রভাবিত করতে পারে না, সাথে থাকা সূক্ষ্মতাগুলিওএকটি নির্দিষ্ট কোম্পানির কার্যকলাপের পদ্ধতিগত অধ্যয়নের ক্ষেত্রে বিবেচনা করা হয়, যেহেতু অনেক সময় তাদের উপর নির্ভর করে।

ঝুঁকির ধরন এবং গণনার সূত্র

প্রত্যেক পাকা উদ্যোক্তা যারা এক বছরেরও বেশি সময় ধরে ব্যবসা করছেন তারা জানেন যে অডিট ঝুঁকির মধ্যে এর বেশ কয়েকটি উপ-প্রজাতি অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। এইভাবে, অন্তর্নিহিত হুমকি, নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকি এবং সনাক্ত না করার বিপদ এই ঘটনার বাধ্যতামূলক উপাদান হিসাবে বিবেচিত হয়। বিশেষজ্ঞ প্রাথমিক পরিকল্পনার পর্যায়ে অডিট ঝুঁকি মূল্যায়ন করতে বাধ্য। ইতিমধ্যেই নিরীক্ষা চলাকালীন, তিনি নিরীক্ষিত বস্তু সম্পর্কে অতিরিক্ত তথ্য পান এবং তার মূল্যায়নে পরিবর্তন করতে পারেন, যা প্রস্তুতিমূলক পর্যায়ে প্রাপ্ত হয়েছিল৷

অডিট ঝুঁকির গণনা সূত্র অনুযায়ী সঞ্চালিত হয়:

- OAR=HP+RN+RSK, যেখানে:

OAR - মোট অডিট ঝুঁকি, NR - সহজাত ঝুঁকি, RN - সনাক্ত না হওয়ার ঝুঁকি, RSK - ঝুঁকি নিয়ন্ত্রণ।

সহজাত ঝুঁকি

সম্ভাব্য হুমকির সাধারণ তালিকার এই অংশটি অ্যাকাউন্টিং অ্যাকাউন্টের ব্যালেন্স শীটে অবশিষ্ট পরিমাণের সংবেদনশীলতাকে চিহ্নিত করে উপাদান বিকৃতি যা এন্টারপ্রাইজের অডিট মূল্যায়নের সময় যথাযথ অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ পরিচালনা করতে ব্যর্থতার কারণে উদ্ভূত হয়। এই ক্ষেত্রে এর বিশ্লেষণের ঝুঁকি এবং নিরীক্ষা পদ্ধতিগুলি সরাসরি প্রক্রিয়া থেকে এর অযোগ্যতার উপর ভিত্তি করে: এর মানে হল যে সমস্ত সম্ভাব্য হুমকির মধ্যে, যাচাইকরণ পদ্ধতিটি ডেটা ত্রুটির সম্ভাবনা দ্বারা অনুষঙ্গী হয়৷

ফেডারেল নিয়ম ধারার উপর ভিত্তি করে(মান) নম্বর 8, যা অডিট ঝুঁকির ধারণা, প্রকার এবং মূল্যায়ন বর্ণনা করে, বিশেষজ্ঞ-নিরীক্ষক একটি সাধারণ নিরীক্ষা পরিকল্পনা বিকাশের জন্য ব্যবস্থা গ্রহণ করে। তিনি একটি অডিট প্রোগ্রাম আঁকার সাথেও জড়িত।

সাধারণ পরিকল্পনাটি অডিট ঝুঁকির উপাদানগুলির মূল্যায়নের উপর নিরীক্ষকের দ্বারা একটি মতামত গঠনের ব্যবস্থা করে, অর্থাৎ, এই ক্ষেত্রে, আর্থিক বিবৃতি সম্পর্কে তথ্য অধ্যয়ন করার সময়, তিনি তার নিজের পেশাদার রায়ের উপর নির্ভর করেন. এই ক্ষেত্রে, এটি অ্যাকাউন্টে নেওয়া বাধ্যতামূলক:

• নিরীক্ষিত সত্তার ব্যবস্থাপনার অভিজ্ঞতার গভীরতা এবং সময়কাল, সেইসাথে একটি নির্দিষ্ট সময়ের জন্য ব্যবস্থাপনা কর্মীদের ঘূর্ণন।
• উদ্যোক্তার কার্যকলাপের ধরন এবং ধরন।
• বাহ্যিক এবং অভ্যন্তরীণ কারণ যা বাজারের সেগমেন্টে সরাসরি প্রভাব ফেলে যেখানে নিরীক্ষিত কোম্পানি তার উদ্যোক্তা কার্য সম্পাদন করে।

ঘুরে, নিরীক্ষকের সাধারণ প্রোগ্রাম অডিট ঝুঁকি মূল্যায়নের উদ্দেশ্য এবং সম্ভাব্য অসঙ্গতির কারণগুলির সাথে সম্পর্কযুক্ত। অতএব, বিশেষজ্ঞের উচিত আনুমানিক সূচকগুলিকে আসলগুলির সাথে তুলনা করা, আগে থেকেই ধরে নেওয়া যে এই বিষয়ে অন্তর্নিহিত ঝুঁকি দ্ব্যর্থহীনভাবে বেশি হবে। আবার, নিরীক্ষক নিম্নোক্ত বিষয়গুলো বিবেচনায় রেখে নিরীক্ষা করার ক্ষেত্রে তার নিজের পেশাদার বিচারের উপর নির্ভর করবেন:

• একটি নিরীক্ষিত এন্টারপ্রাইজের অ্যাকাউন্টিং অ্যাকাউন্টের তথ্যগততা, যা যে কোনও কারণে বিকৃত হতে পারে;
• ব্যবসায়িক লেনদেন এবং অন্যান্য ইভেন্টগুলির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের নির্দিষ্ট অংশে অসুবিধা যা প্রায়শই প্রয়োজন হয়একজন বিশেষজ্ঞ ব্যক্তিকে জড়িত করা;
• ব্যক্তিগত রায়ের একটি ফ্যাক্টর, যা প্রত্যাশিত সঠিক মানের সাথে নিরীক্ষিত ক্লায়েন্টের অ্যাকাউন্টিং ব্যালেন্সের সঠিক তুলনা করার জন্য প্রয়োজনীয়;
• সম্পদ ক্ষতি বা অপব্যবহার ঝুঁকিতে;
• রিপোর্টিং সময়ের শেষের বিশেষত্ব, যা প্রায়শই ফ্রিল্যান্স এবং জটিল ব্যবসায়িক লেনদেনের সমাপ্তির সাথে থাকে;
• প্রক্রিয়াগুলির উপস্থিতি যা সাধারণত সাধারণ মান প্রক্রিয়াকরণ দ্বারা প্রভাবিত হয় না।

এইভাবে, অন্তর্নিহিত ঝুঁকি নিরীক্ষিত ফার্মের অ্যাকাউন্টিং অ্যাকাউন্টে তহবিলের ভারসাম্যের ভুল বর্ণনার সম্ভাবনা দ্বারা চিহ্নিত করা হয়। এবং সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ, এই অসঙ্গতিগুলি উল্লেখযোগ্য হতে পারে৷

বস্তুত্বের স্তর

এই বিষয়টির পরিপ্রেক্ষিতে যে নিরীক্ষা কার্যক্রমের লক্ষ্য অভিযোজন একটি নিরীক্ষার অধীনস্থ ব্যক্তির অ্যাকাউন্টিং এবং আর্থিক বিবৃতিগুলির নির্ভরযোগ্যতা এবং সত্যতার মূল্যায়নের সাথে ঘনিষ্ঠভাবে সীমাবদ্ধ, এটি বোঝা উচিত যে পরিচালনা করার সময় তার কাজ, পরম এবং অটল নির্ভুলতার সাথে এই রিপোর্টিং এবং এর নির্ভরযোগ্যতা নিশ্চিত করার জন্য নিরীক্ষকের প্রয়োজন নেই। এর মানে হল যে প্রবিধানটি নিরীক্ষিত কোম্পানির রিপোর্টিং সূচকগুলির এমন একটি সম্ভাব্য নির্ভুলতা প্রতিষ্ঠা করে, যা একজন যোগ্য ব্যবহারকারীকে সঠিক সিদ্ধান্ত নেওয়ার এবং উপযুক্ত অর্থনৈতিকভাবে যুক্তিযুক্ত সিদ্ধান্ত নেওয়ার সুযোগ প্রদান করে। এই ক্ষেত্রে, বস্তুগত স্তরের প্রতিষ্ঠা একটি বিশাল ভূমিকা পালন করে। অডিট ঝুঁকির মূল্যায়ন এবং পদ্ধতির উন্নতিসম্ভাব্য বিচ্যুতিগুলি কতটা গুরুতর তা বোঝার মাধ্যমে প্রত্যাশিত ভুল রায়ের মূল্যায়ন করা হয়।

অ্যাকাউন্টিংয়ের নিরীক্ষার সময় প্রকাশিত তথ্যের বস্তুগততা হল এই তথ্যের বহিরাগত ব্যবহারকারীদের দ্বারা অর্থনৈতিক সিদ্ধান্ত গ্রহণকে প্রভাবিত করার জন্য তথ্যের সম্পত্তি। বস্তুগততা নিজেই এর বিষয়বস্তুতে দুটি দিক অন্তর্ভুক্ত করে: পরিমাণগত এবং গুণগত।

পরিমাণগত হল আদর্শিক তথ্যের সাথে বিশ্লেষণকৃত সূচকের তুলনা, নির্দিষ্ট সহগ, পরিমাণ, সংশ্লিষ্ট পরিকল্পিত এবং অপ্রত্যাশিত ব্যয়ের জন্য খরচের পরিমাণ এবং আরও অনেক কিছু নির্ধারণের জন্য গণনা কার্যক্রম পরিচালনা করা অনুমান করে।

অডিট ঝুঁকি (এবং অ্যাকাউন্টিং, যথাক্রমে, এছাড়াও) মূল্যায়নের উদাহরণে বস্তুগত স্তরের পূর্বনির্ধারণের গুণগত ফ্যাক্টরটি প্রাথমিকভাবে নির্দিষ্ট তথ্যের সম্ভাব্য প্রকাশের মাত্রা মূল্যায়ন করতে ব্যবহৃত হয়। একটি নিয়ম হিসাবে, এই জাতীয় ক্ষেত্রে, একটি পরিমাণগত মূল্যায়ন প্রয়োগ করা হয় না, এবং গুণগত দিকটি এই ক্ষেত্রে অ্যাকাউন্টিংয়ের সময় প্রাপ্ত তথ্যের সত্যতা এবং নির্ভরযোগ্যতা সনাক্ত করার জন্য একটি অপরিহার্য পদ্ধতি। এটি ব্যবসায়িক সত্তার ব্যবসা করার সময় আইনী এবং নিয়ন্ত্রক নথির প্রয়োজনীয়তার পরিপ্রেক্ষিতে সনাক্তকৃত লঙ্ঘনের বস্তুগত স্তরের নিরীক্ষকের মূল্যায়নের কারণগুলি অন্তর্ভুক্ত করে৷

এটি লক্ষণীয় যে এটি তথ্যের বস্তুগততা যা অ-শনাক্তকরণের ঝুঁকির ক্ষেত্রে সরাসরি ভূমিকা পালন করে।

অ-শনাক্ত হওয়ার ঝুঁকি

আন্তর্জাতিক অডিটিং স্ট্যান্ডার্ডএন্টারপ্রাইজে পরিচালিত নিরীক্ষার এই দিকটির একটি নির্দিষ্ট সংজ্ঞা প্রদান করে। এইভাবে, ISA-এর মতে, অ-শনাক্তকরণের অডিট ঝুঁকির মূল্যায়ন এই সম্ভাবনার জন্য প্রদান করে যে নির্দিষ্ট নিরীক্ষা কার্যক্রম পরিচালনা এবং প্রমাণ ভিত্তির সঠিক সংগ্রহ অনুমতিযোগ্য মাত্রা অতিক্রম করতে পারে এমন ত্রুটিগুলি সনাক্ত করতে দেয় না। অন্য কথায়, এটি নিরীক্ষকের কাজের গুণমান এবং কার্যকারিতার এক ধরনের নির্দেশক। তবে এটি লক্ষণীয় যে এই সূচকটি একটি অডিট পরিচালনার জন্য একটি নির্দিষ্ট পদ্ধতির সাথে সরাসরি সমানুপাতিক, একটি প্রতিনিধি নমুনা সেট করার জন্য, পর্যাপ্ত এবং প্রয়োজনীয় অডিট পদ্ধতির ব্যবহার এবং সেইসাথে অডিট কোম্পানির বিশেষজ্ঞদের যোগ্যতাকে প্রতিফলিত করার কারণগুলির উপর। এবং নিরীক্ষিত ব্যবসায়িক সত্তার ব্যবস্থাপনার সাথে তাদের প্রাথমিক পরিচিতির স্তর।

অডিট ঝুঁকির নিরীক্ষা মূল্যায়নের উপর নির্ভর করে, যার কেন্দ্র এবং বেঞ্চমার্ক সরাসরি নিরীক্ষাকারী সংস্থার নির্ভরযোগ্যতা, গুণমান এবং নিরপেক্ষতা, কেউ সনাক্ত না করার ঝুঁকির বৃদ্ধির মাত্রা বিচার করতে পারে। নিরীক্ষকের উচিত তার কাজের মধ্যে এটি চিহ্নিত করা এবং পরবর্তীতে নিরীক্ষা পদ্ধতির একটি উপযুক্ত সেট পরিকল্পনা করে এটি কমানোর চেষ্টা করা। যদি আমরা নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকি বা খামারের ঝুঁকির সাথে তুলনা করে এই দিকটি সম্পর্কে কথা বলি, যার মাত্রা শুধুমাত্র অনুমান করা যেতে পারে, অ-শনাক্তকরণের ঝুঁকি আলাদাভাবে পরিচালিত সারগর্ভ চেকের প্রকৃতি, সময় এবং মাত্রা পরিবর্তন করে নিয়ন্ত্রণ করা যেতে পারে।. অর্থাৎ, এই ঝুঁকিগুলি প্রভাবিত হতে পারে৷

কিন্তু এই তুলনার মধ্যে একটি বিপরীত সম্পর্কও রয়েছে।

• যদি অভ্যন্তরীণ এবং নিয়ন্ত্রণ ঝুঁকি বেশি হয়, তবে তাদের বৃদ্ধি নিরীক্ষককে নিশ্চিত করতে বাধ্য করে যে অডিট এমনভাবে পরিচালিত হয় যাতে সনাক্তকরণের ঝুঁকির পরিমাণ যতদূর সম্ভব কমিয়ে আনা যায়, যার ফলে সামগ্রিকতার সীমানা সংকুচিত হয়। অডিট ঝুঁকি গ্রহণযোগ্য পর্যায়ে।
• যদি নিয়ন্ত্রণ ঝুঁকি এবং আন্তঃঅর্থনৈতিক ঝুঁকি কম হয়, তাহলে এটি নিরীক্ষককে সামগ্রিক অডিট ঝুঁকির মান নির্ধারণে একটি গ্রহণযোগ্য এবং পর্যাপ্ত মান প্রাপ্ত করার সময় একটি সামান্য উচ্চ সনাক্তকরণ ঝুঁকি অনুমান করার অধিকারী হতে দেয়৷

অডিট মূল্যায়ন করা হয় ভুল স্টেটমেন্ট শনাক্ত করার জন্য এবং তাদের বস্তুগততার মাত্রা নির্ধারণ করার জন্য। এইভাবে, অডিটের সময় এই ধরনের অডিট হুমকির সংক্ষিপ্তকরণ, আমরা একটি সম্পূর্ণ যৌক্তিক উপসংহারে আসতে পারি। অডিট ঝুঁকির উপাদানগুলির মূল্যায়ন করার ক্ষেত্রে, নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থাগুলি ব্যালেন্স শীটে ব্যালেন্সের এক বা অন্য ভুল বিবরণ এবং অপারেশনের অন্যান্য গ্রুপের পরিবর্তনগুলি সনাক্ত করা সম্ভব করে না, সামষ্টিকভাবে বা স্বতন্ত্রভাবে, তাৎপর্যপূর্ণ হিসাবে বিবেচিত হতে পারে এমন অসঙ্গতিগুলি। কিন্তু একই সময়ে, মানব ফ্যাক্টর এবং নিরীক্ষকের ক্রিয়াগুলি একটি গুরুত্বপূর্ণ লিঙ্ক হিসাবে রয়ে গেছে, যা তার দক্ষতা, অভিজ্ঞতা এবং যোগ্যতার স্তরের উপর নির্ভর করে পরিবর্তন করা যেতে পারে।

অডিটর সাবজেক্টিভিজম

অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকির স্তর আর্থিক এবং অ্যাকাউন্টিং স্তরে পরিচালিত সাংগঠনিক কাঠামোর ক্ষমতা দ্বারা নির্ধারিত হয়অ্যাকাউন্টিং, সনাক্ত এবং উত্থান এবং ভুল তথ্য ব্যবহার প্রতিরোধ. সুতরাং, 16 মার্চ, 2001 তারিখের অর্থ মন্ত্রকের 24 নং ডিক্রি দ্বারা অনুমোদিত "বস্তুগততা এবং নিরীক্ষার ঝুঁকি" সম্পর্কিত নিরীক্ষার নিয়ম, এই ঝুঁকিটিকে সবচেয়ে উল্লেখযোগ্য তিনটির মধ্যে একটি হিসাবে সংজ্ঞায়িত করে৷

যেহেতু মানবিক প্রভাবের প্রতিটি ক্ষেত্র, এবং বিশেষ করে অর্থনৈতিক কার্যকলাপ, প্রদত্ত অসম্পূর্ণ তথ্যের মোডে প্রাসঙ্গিক সিদ্ধান্তগুলি সরাসরি গ্রহণের সাথে যুক্ত, ফলস্বরূপ কিছু হুমকি দেখা দেয়। একটি নিরীক্ষা চলাকালীন কিছু ঝুঁকিও দেখা দেয়। এটি এই বিবেচনায় যে একজন বিশেষজ্ঞের সবচেয়ে উল্লেখযোগ্য কাজগুলির মধ্যে একটি হল এই বিষয়ে তার মতামত প্রকাশ করার জন্য একটি পর্যাপ্ত প্রমাণের ভিত্তি সংগ্রহ করা যা নিরীক্ষিত সত্তার অ্যাকাউন্টিং বা আর্থিক বিবৃতিগুলি অনুসারে তৈরি করা হয়েছে। সাধারণভাবে গৃহীত নীতি এবং অনুশীলন এবং একটি ন্যায্য এবং সঠিক দৃষ্টিভঙ্গি প্রতিফলিত করে, এতে কোনো বা ভুলতা এবং বিকৃতি নেই।

কিন্তু এই সংজ্ঞায় কিছু সূক্ষ্মতা রয়েছে। সর্বোপরি, নিরীক্ষক ক্লায়েন্টের দ্বারা সমাপ্ত প্রতিটি লেনদেন একেবারে নিশ্চিত করতে পারে না। তিনি তার বস্তুনিষ্ঠতা এবং সঠিকতার উপর কিছু স্তরের আস্থা রেখে তার মতামত দেওয়া ছাড়া আর কিছুই করতে পারেন না। এবং তাই, সর্বদা একটি নির্দিষ্ট ঝুঁকি থাকে, যার কারণে অডিটের সময় কিছু উল্লেখযোগ্য ভুল বা ডেটার কোনও বিকৃতি সনাক্ত করা যায়নি। এই কারণেই অডিট রিস্ককে একজন অডিট ইন্সপেক্টরের জন্য মানের মাপকাঠি হিসেবে বিবেচনা করা হয়। আর এ কারণেই যে কোনো নিরীক্ষকের মূল্যায়ন হয় তার পেশাদার মতামতের ভিত্তিতে।

নিয়ন্ত্রণ ঝুঁকি

নিরীক্ষিত এন্টারপ্রাইজে নিম্ন-মানের পরিদর্শন বা সংশোধনের সম্ভাব্য হুমকির তৃতীয় উপ-প্রজাতি হল নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকি। সহজ কথায়, এটি হল অডিটর দ্বারা নির্ধারিত বিষয়গত সম্ভাবনা যে ব্যবসায়িক সুবিধায় উপলব্ধ অ্যাকাউন্টিং সিস্টেমগুলি নিখুঁত নয় এবং অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ সর্বদা লঙ্ঘনগুলির সময়মত সনাক্তকরণ এবং সংশোধনে অবদান রাখে না যা সাধারণভাবে বা পৃথকভাবে উল্লেখযোগ্য। সেইসাথে সবসময় অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এই ধরনের বিকৃতির ঘটনা প্রতিরোধ করতে পারে না।

অন্যান্য বিষয়ের মধ্যে, নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকির কারণে, অ্যাকাউন্টিং বিভাগ দ্বারা প্রদত্ত তথ্যের নির্ভরযোগ্যতার মাত্রা প্রকাশ করা হয়। এটি মূল্যায়ন করার জন্য, একটি বিশেষ প্রকৃতির অডিট পদ্ধতিগুলি প্রধানত ব্যবহৃত হয়, যা পরীক্ষার আকারে পরিচালিত হয়৷

পরীক্ষা কিসের জন্য?

• তারা এন্টারপ্রাইজ দ্বারা প্রদত্ত কাজের নির্ভরযোগ্যতার বিষয়ে নিরীক্ষককে বোঝাতে সক্ষম হয় এবং অ্যাকাউন্টিং এবং আর্থিক অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতি বাস্তবায়নের লক্ষ্যে - ব্যবসা করার মৌলিক দিক যা প্রায়শই বিকৃত হয়৷
• তাদের সাহায্যে, অডিটর খুঁজে বের করে যে আর্থিক বিবৃতিগুলির উল্লেখযোগ্য লঙ্ঘনের ঘটনা রোধ করতে এই ধরনের পদক্ষেপগুলি কার্যকরভাবে প্রয়োগ করা হয়েছে কিনা৷
• পরীক্ষা নির্ধারণ করতে পারে যে নিয়ন্ত্রণগুলি রিপোর্টিং সময়কাল জুড়ে সমানভাবে কার্যকরভাবে কাজ করছে কিনা৷

এটি ছাড়াও, পরীক্ষার মধ্যে রয়েছে:

• ব্যবসায়িক আর্থিক লেনদেনকে প্রতিফলিত করে রেকর্ডের আনুষ্ঠানিক পর্যালোচনা এবং এই বিষয়ে, নিরীক্ষা নিশ্চিতকরণ প্রাপ্ত করা যে নিয়ন্ত্রণগুলি তাদের পূর্ণ সম্ভাবনায় কাজ করেছে এবং কাজ করেছে৷
• যেসব ক্ষেত্রে সরাসরি ডকুমেন্টারি প্রমাণ পাওয়া সম্ভব নয় সেই ক্ষেত্রে নিয়ন্ত্রণের প্রমাণিত সম্ভাব্যতা পাওয়ার জন্য লেনদেনের প্রক্রিয়াকরণের জিজ্ঞাসাবাদ এবং পর্যবেক্ষণ।
• অন্যান্য অডিট পদ্ধতির ফলাফল যা বিভিন্ন নিয়ন্ত্রণের কার্যকারিতার উপর ডেটা প্রদান করে।

এছাড়াও, পরীক্ষার নিয়ন্ত্রণের কার্যকারিতা বিশ্লেষণ করার সময় এবং বস্তুগত স্কেলে নিরীক্ষার ঝুঁকি মূল্যায়ন করার সময়, নিরীক্ষকের এই বিষয়টির দিকে বিশেষ মনোযোগ দেওয়া উচিত যে এই নিয়ন্ত্রণগুলির মধ্যে কিছু সাধারণভাবে বেশ কার্যকর হতে পারে, তবে পৃথকভাবে এমন নয়। নির্দিষ্ট সময়কাল। এর কারণ কি হতে পারে?

• নিয়ন্ত্রণের এক বা অন্য উপায়ের অকার্যকরতা অসুস্থতা, অবকাশ বা অন্য ধরনের স্বল্প-মেয়াদী অনুপস্থিতি দ্বারা প্রভাবিত হতে পারে অডিটের একটি নির্দিষ্ট ক্ষেত্রের বাস্তবায়নের জন্য দায়ী অ্যাকাউন্টিং কর্মচারীর।
• এটি একটি নির্দিষ্ট ব্যবসায়িক সত্তার অ্যাকাউন্টিং বিভাগের কাজের একটি বৈশিষ্ট্যও হতে পারে, যা বর্ধিত তীব্রতার পরিস্থিতিতে কাজের সময়কালের ঋতু প্রতিফলিত করে৷
• একবার, বিচ্ছিন্ন বা দুর্ঘটনাজনিত ত্রুটি বিশেষজ্ঞদের দ্বারা তাদের কর্মক্ষেত্রে করা সম্ভব।

একটি সঠিক সংশোধনের অর্থ হল অডিটর অবশ্যইঅডিট অধ্যয়নের ফলাফলগুলিকে প্রভাবিত করতে পারে এমন প্রতিটি সম্ভাব্য কারণের জন্য প্রদান করে চেকটি ব্যাপকভাবে দেখুন। সুতরাং, এর প্রধান লক্ষ্যগুলির মধ্যে এই বৈশিষ্ট্যগুলির জন্য পরিকল্পনায় সামঞ্জস্যপূর্ণ পরীক্ষার নিয়ন্ত্রণগুলির নেতিবাচক ফলাফলগুলি বিশ্লেষণ করার প্রয়োজনীয়তা অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। একজন দক্ষ বিশেষজ্ঞ প্রাথমিকভাবে এন্টারপ্রাইজের সম্ভাব্য সমস্যার ক্ষেত্রগুলি দেখেন এবং তার অভিজ্ঞতার কারণে, তিনি প্রায়শই ত্রুটি এবং বিকৃতি খুঁজে পান তার অডিট প্রবৃত্তির জন্য ধন্যবাদ৷

একটি উপসংহারের পরিবর্তে

এটা মনে রাখা গুরুত্বপূর্ণ যে নিরীক্ষক প্রায় সমস্ত স্ট্যান্ডার্ড ক্ষেত্রে বাধ্যতামূলক পরীক্ষা করেন, যখন তাকে নিয়ন্ত্রণের ঝুঁকি উচ্চ হিসাবে মূল্যায়ন করতে হয়। ফলস্বরূপ, যখন নিরীক্ষক তার মতামত প্রদানের সাথে পর্যালোচনার চূড়ান্ত পর্যায়ে প্রস্তুত করেন, তখন তাকে সেই নিয়ন্ত্রণগুলিতে বিশেষ মনোযোগ দিতে হবে যেগুলি গুরুত্বপূর্ণ যুক্তি এবং প্রমাণ ভিত্তির দিকগুলির আকারে তার উপসংহারে থাকবে। অতএব, তিনি তার সিদ্ধান্তে তাদের উপর যত বেশি নির্ভর করার পরিকল্পনা করবেন, তত বেশি সাবধানতার সাথে তাদের কার্যকারিতা, নির্ভরযোগ্যতা এবং বৈধতা পরীক্ষা করতে হবে।

আরেকটি আকর্ষণীয় বিষয়: একটি নির্ধারিত অডিট পরিচালনা করার সময়, নিরীক্ষকের পূর্ববর্তী সময়ের তথ্য ভিত্তির উপর নির্ভর করার অধিকার রয়েছে। যাইহোক, এখানে আপনাকে নিশ্চিত করতে হবে যে প্রারম্ভিক সময়ের মধ্যে করা ঝুঁকি মূল্যায়ন বর্তমান বছরের জন্যও বৈধ।