প্রাপ্তির মূল্যায়ন: পদ্ধতি, পদ্ধতির বৈশিষ্ট্য, উদাহরণ

2025 লেখক: Howard Calhoun | [email protected]. সর্বশেষ পরিবর্তিত: 2025-06-01 07:13:16

ব্যবসায়িক কার্যক্রম পরিচালনার প্রক্রিয়ায়, প্রাপ্য হিসাব (RD) দেখা দেয়। এটি সরবরাহের জন্য তহবিলের পরিমাণ বা পণ্যের মূল্য হতে পারে যা ঋণদাতা সম্মত সময়ে গ্রহণ করার পরিকল্পনা করে। DZ প্রকৃত খরচে ব্যালেন্স শীটে হিসাব করা হয় এবং এতে নিষ্পত্তি অন্তর্ভুক্ত থাকে: ক্রেতা/গ্রাহকদের সাথে; বিলে; সহায়ক সংস্থাগুলির সাথে; মূলধনে অবদানের বিষয়ে প্রতিষ্ঠাতাদের সাথে; অগ্রগতি দ্বারা একই সময়ে, BU-তে সূচকের নামমাত্র মান হল খরচের উপরের সীমা। যেহেতু ঋণ ধীরে ধীরে পরিশোধ করা হয় এবং সময়ের সাথে সাথে নগদ মূল্য হ্রাস পায়, তাই প্রকৃত বাজার মূল্য প্রায়ই কম হয়।

কখন এবং কেন বিশ্লেষণ করা হয়?

অ্যাকাউন্টের প্রাপ্য মূল্যায়ন হল একটি নির্দিষ্ট তারিখে DZ এর বাজার মূল্য নির্ধারণের একটি পদ্ধতি। এটি তার সংঘটনের সময়, পরিশোধ এবং আইনি ভিত্তি বিবেচনায় নিয়ে করা হয়। ডিজেড, এন্টারপ্রাইজের অন্যান্য সম্পদের মতো, একটি নির্দিষ্ট আছেমূল্য এর মূলে, এটি একটি বিল বা প্রতিশ্রুতি নোট যা বাজারে প্রচলিত রয়েছে। কোম্পানির কার্যক্রম, দাবির অধিকারের বরাদ্দ, বিচারিক/আদালতের বাইরের কার্যক্রমের আর্থিক বিশ্লেষণ পরিচালনা করার সময় প্রাপ্য মূল্যায়নের প্রয়োজনীয়তা দেখা দেয়। একই প্রয়োজন দেখা দিতে পারে যখন DZ প্রকৃত সম্পদের আয়তনের 30% এ পৌঁছায়। এই ক্ষেত্রে, এটি কোম্পানির পরবর্তী অর্থনৈতিক কার্যকলাপকে উল্লেখযোগ্যভাবে প্রভাবিত করতে শুরু করে৷

আন্তর্জাতিক অনুশীলনে, ঋণের সময়মত পরিশোধ লাভজনক কার্যক্রমের চাবিকাঠি। নিয়ন্ত্রিত সময়সীমার মধ্যে ঋণ পরিশোধ না করা হলে ঋণগ্রহীতার ব্যবসায়িক সুনাম ক্ষুণ্ন হয়। এই নীতিটি S/E-এর উচ্চ তরলতার জন্য প্রদান করে, যা উচ্চ তারল্য অনুপাতের মধ্যে প্রতিফলিত হয়। অর্থাৎ, ঋণের পরিমাণ স্বচ্ছলতার উপর নির্ভর করে - তারল্য যত বেশি হবে, কোম্পানি তত দ্রুত তার ঋণ পরিশোধ করবে।

ঋণের প্রকার

গ্রহণযোগ্যদের বিশ্লেষণ তাদের র‌্যাঙ্কিং প্রদান করে। এটি কোন বিভাগে পড়ে তার উপর নির্ভর করে, মূল্যায়নের এক বা অন্য পদ্ধতি প্রয়োগ করা হয়। বেশ কয়েকটি মানদণ্ড রয়েছে:

• শিক্ষার কারণ: ন্যায্য বা না। দ্বিতীয় বিভাগে এমন ঋণ রয়েছে যা ভুলভাবে সম্পাদিত নথির কারণে গঠিত হয়েছিল৷
• গঠনের মেয়াদ: স্বল্পমেয়াদী (12 মাসের মধ্যে অর্থপ্রদান প্রত্যাশিত) এবং দীর্ঘমেয়াদী৷
• সময়ে বকেয়া ঋণ ওভারডিউ হিসাবে বিবেচিত হয়। এটি একটি তিন বছরের সীমাবদ্ধতার মেয়াদ প্রদান করে (রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের ধারা 196)। এই সময়ঋণ সংগ্রহ বা বিক্রি করা যাবে সময়. তারপর এটা লিখিত বন্ধ সাপেক্ষে.
• পরিশোধের সম্ভাবনা অনুসারে, ডিজেডকে সন্দেহজনক এবং আশাহীন দুই ভাগে ভাগ করা হয়েছে। প্রথমটি পণ্য বিক্রয়ের ফলে উদ্ভূত ঋণ অন্তর্ভুক্ত করে, যদি এটি চুক্তি দ্বারা প্রতিষ্ঠিত সময়ের মধ্যে পরিশোধ করা না হয়। বিগত বছরের ঋণ পরিশোধের পর পরিশোধ করা যাবে।

যাচাইকরণ অ্যালগরিদম

প্রথম পর্যায়ে বস্তুটিকে সামগ্রিকভাবে বিশ্লেষণ করা হয়। সম্ভাব্য স্বার্থের দ্বন্দ্ব চিহ্নিত করতে সাধারণ সূচকগুলি অধ্যয়ন করা হচ্ছে৷ সূচকগুলির একটি তালিকা সংকলন করা হয়েছে, যার ভিত্তিতে প্রাপ্য মূল্যায়ন করা হবে। বাজারের অবস্থার উপর তথ্য সংগ্রহ করা হয়, আর্থিক বিবৃতিগুলি অধ্যয়ন করা হয়। প্রাপ্ত তথ্যের ভিত্তিতে কোম্পানির বাজার মূল্য নির্ধারণ করা হয়। চূড়ান্ত পর্যায়ে, মূল্যায়নের ফলাফল প্রতিষ্ঠাতাদের সাথে একমত হয় এবং একটি প্রতিবেদন প্রস্তুত করা হয়।

কী গণনা করে?

গ্রহনযোগ্য মূল্যায়নের প্রক্রিয়ায়, তাদের সুনির্দিষ্ট বিষয়গুলি বিবেচনায় নেওয়া খুবই গুরুত্বপূর্ণ৷ এটি একটি সম্পদ, একটি পণ্য নয়. এর বাস্তবায়ন শুধুমাত্র ঋণ দাবি করার অধিকার বরাদ্দ দ্বারা বাহিত হয়. অতএব, মূল্যায়ন করার সময়, ঋণের পরিমাণ, গঠন এবং পরিশোধের শর্তাবলী, সেইসাথে ঋণের অধিকারগুলি বিশ্লেষণ করা গুরুত্বপূর্ণ: চুক্তির প্রাপ্যতা, অর্থপ্রদানের নথি, পুনর্মিলন কাজ৷

কোম্পানীর আর্থিক অবস্থান আইনগত দিকগুলির সাথে ঘনিষ্ঠভাবে সম্পর্কিত। যদি ঋণগ্রহীতা দেউলিয়া হওয়ার পর্যায়ে থাকে, তাহলে ঋণের পরিশোধটি প্রথমে প্রথম অগ্রাধিকারের পাওনাদারদের কাছে এবং তারপরে দ্বিতীয় এবং তৃতীয়তে বাহিত হয়। এবং সংস্থার সবসময় পূরণ করার জন্য পর্যাপ্ত তহবিল থাকে নাসমস্ত ঋণদাতাদের চাহিদা। অতএব, মূল্যায়নকারী, দেনাদার দেউলিয়া হওয়ার পর্যায়ে রয়েছে এমন তথ্য থাকা, তাকে অবশ্যই দেউলিয়া সম্পত্তির পরিমাণ, তার পরিশোধের সম্ভাবনা এবং ঋণদাতাদের আদেশ নির্ধারণ করতে হবে। অনুশীলনে, নিরীক্ষকের কাছে সর্বদা এন্টারপ্রাইজের আর্থিক অবস্থা সম্পর্কে সমস্ত তথ্য থাকে না। অতএব, প্রতিবেদনে, তাকে পরিদর্শনের শর্তগুলি বিশদভাবে বর্ণনা করা উচিত।

গণনার পদ্ধতি

অভ্যাসে, প্রাপ্য অনুমান করার নিম্নলিখিত পদ্ধতিগুলি ব্যবহার করা হয়: ব্যয়বহুল, লাভজনক, তুলনামূলক। যদিও আজ বেশিরভাগ লেনদেন একটি নিলামের অংশ হিসাবে সঞ্চালিত হয়, একটি মূল্যায়ন করার জন্য জনসাধারণের উত্সগুলিতে পর্যাপ্ত তথ্য নেই, তাই একটি তুলনামূলক পদ্ধতি ব্যবহার করা হয় না। খরচ পদ্ধতি বইয়ের মূল্যে একটি মূল্যায়নের জন্য প্রদান করে, কিন্তু এইভাবে বস্তুর প্রকৃত মান নির্ধারণ করা অসম্ভব। অতএব, বাস্তবে, পরিশোধযোগ্য ঋণের পরিমাণ ছাড় দিয়ে আয়ের পদ্ধতিটি প্রায়শই ব্যবহৃত হয়:

PV=C / (1 + R)^n যেখানে:

• PV - বর্তমান মান;
• С - ভবিষ্যতের মান;
• R-ডিসকাউন্ট রেট (ঋণের হার + ঝুঁকিমুক্ত হার);
• n - পরিপক্কতার তারিখ।

ঝুঁকি ছাড়া ডেটা এবং ডিসকাউন্ট রেট CBR ওয়েবসাইটে উপলব্ধ।

বাজার মূল্য কীভাবে নির্ধারণ করবেন?

অ্যালগরিদম হল:

1. জরিমানা এবং জরিমানা বিবেচনা করে চুক্তির অধীনে মোট ঋণের পরিমাণ নির্ধারণ করুন।
2. উৎস এবং পরিপক্কতা নির্ধারণ করুন।
3. এর জন্য প্রয়োজনীয় খরচের পরিমাণ গণনা করুনঋণ পুনরুদ্ধার।
4. মূল্যায়ন তারিখে নিট আয় ছাড়।

মূল্যায়ন কখন করা হয়? এই ধরনের প্রয়োজন দুটি ক্ষেত্রে দেখা দেয়: যখন সামগ্রিকভাবে ব্যবসার মূল্যায়ন করা হয় এবং একটি পৃথক সম্পদ হিসাবে দাবির অধিকার। প্রথম ক্ষেত্রে, ঋণকে এন্টারপ্রাইজের সম্পদের অংশ হিসাবে বিবেচনা করা হয়, যেহেতু শুধুমাত্র ডিজেডের মূল্যায়ন এন্টারপ্রাইজের পরিচালনার সমস্ত প্রবণতা বিবেচনা করে না। প্রাপ্যের বিশ্লেষণে তাদের মানদণ্ড অনুসারে র‌্যাঙ্কিং করা এবং প্রতিটি গোষ্ঠীকে তার টার্নওভার এবং কোম্পানির অবস্থার উপর ভিত্তি করে মূল্যায়ন করা হয়। যদি ডিজেডকে একটি স্বাধীন সম্পদ হিসাবে মূল্যায়ন করা হয়, তাহলে এর ঘটনার আইনি দিকগুলি বিশদভাবে বিশ্লেষণ করা হয় এবং বাজার মূল্য আয়ের পদ্ধতি দ্বারা নির্ধারিত হয়৷

অ্যাকাউন্টিংয়ে গ্রাহকদের সাথে অ্যাকাউন্টিং

ব্যালেন্স শীটে প্রাপ্যের জন্য অ্যাকাউন্টগুলি ব্যবহার করা হয়: 1210 (80) "স্বল্পমেয়াদী প্রাপ্য (ক্রেতা এবং গ্রাহক)"৷ অ্যাকাউন্ট 1280 প্রাপ্ত সুদ-বহনকারী এবং সুদ-মুক্ত বিল এবং তাদের দ্বারা সুরক্ষিত খরচ রেকর্ড করে। প্রাপ্ত সমস্ত অগ্রিম অ্যাকাউন্ট 1610 এ প্রতিফলিত হয়। পণ্য চালানের পরে, অ্যাকাউন্টটি 3310 থেকে ডেবিট করা হয় "সরবরাহকারীদের কাছে স্বল্পমেয়াদী ঋণ।"

ক্রিয়াকলাপের প্রক্রিয়ায়, এন্টারপ্রাইজ ভবিষ্যতের সময়কালের ব্যয় বহন করে, অর্থাৎ, এটি এমন পরিষেবাগুলির জন্য অর্থ প্রদান করে যা বেশ কয়েক মাস ব্যবহার করা হবে। সুতরাং, অ্যাকাউন্টিং বিভাগ সাময়িকী লিখে, বীমা পলিসি কিনে, ভাড়া এবং ইউটিলিটি বিল কয়েক মাস আগে পরিশোধ করে। প্রাপ্যদের জন্য অ্যাকাউন্টিং অ্যাকাউন্ট 1620 এর ডেবিটে প্রতিফলিত হয়। পরিষেবাগুলি প্রাপ্ত হওয়ার সাথে সাথে, খরচগুলি অ্যাকাউন্ট 7110-এর ক্রেডিট হিসাবে লিখিত হয় “এর জন্য ব্যয়বিক্রয়", 7210 "প্রশাসনিক খরচ" এবং বিভাগ 8 এর সংশ্লিষ্ট অ্যাকাউন্ট "উৎপাদন অ্যাকাউন্ট"।

তার কার্যকলাপ চলাকালীন, একটি এন্টারপ্রাইজ অন্যান্য সংস্থাকে ঋণ প্রদান করতে পারে, স্থায়ী সম্পদ লিজ দিতে পারে। এই প্রাপ্যের হিসাব কোথায়? অ্যাকাউন্ট 1270-এ। প্রাপ্ত পরিমাণ অ্যাকাউন্ট 6110-এর ক্রেডিট-এ লেখা হয়। এছাড়াও, এন্টারপ্রাইজ কর্মচারীকে ঋণ প্রদান করতে পারে এবং প্রতিবেদনের অধীনে পরিমাণ জারি করতে পারে। এই প্রাপ্যের হিসাব কোথায়? 1250 অ্যাকাউন্টে। প্রাপ্ত পরিমাণ সংশ্লিষ্ট অ্যাকাউন্টে ডেবিট করা হয়।

ওয়্যারিং

কর্মচারীদের সাথে বন্দোবস্তের উপর ঋণের নিজস্ব সূক্ষ্মতা রয়েছে। সুতরাং, একজন ব্যক্তি সময়মতো অব্যয়কৃত অর্থ ফেরত দিতে পারে না বা এমন খরচ করতে পারে না যা আগে থেকে সম্মত হয়নি। এই ক্ষেত্রে প্রাপ্য অ্যাকাউন্টগুলি কীভাবে হিসাব করা হয়? পোস্টিং:

• DT1250 KT1010 - ক্যাশ রেজিস্টার থেকে জারি করা টাকা।
• DT1310 KT1250 - সামগ্রী কেনা হয়েছে৷
• DT7210 KT1250 - যাতায়াতের খরচ প্রশাসনিক খরচ হিসাবে লেখা বন্ধ।
• DT2413 KT1250 - গাড়ি কেনা।
• DT1250 KT1280 (2180) - বস্তুগত ক্ষতির জন্য ক্ষতিপূরণ হিসাবে বাতিল করা হয়েছে।
• DT3350 KT1250 - মজুরি থেকে ক্ষতির পরিমাণ আটকে রাখা।

সন্দেহজনক অ্যাকাউন্ট

ক্রেতাদের স্বচ্ছলতা নিরীক্ষণের ব্যবস্থা যতই ভালো হোক না কেন, কোম্পানি এমন ক্রেতাদের খুঁজে পাবে যারা তাদের ঋণ সময়মতো পরিশোধ করেনি। এই ধরনের ঋণ গ্রহণ করা সন্দেহজনক হিসাবে স্বীকৃত হতে পারে যদি এর জন্য কোন গ্যারান্টি না থাকে। এই ক্ষেত্রে, একটি শতাংশ রিজার্ভ তৈরি করা আবশ্যক.খরচ বা পেমেন্ট শর্তাবলী উপর. KT1290 DT7440 পোস্ট করে একটি রিজার্ভ তৈরি করা হয়। КТ1210, КТ1280-এ DT1290-এ রাইট অফ করা পরিমাণ প্রতিফলিত হয়। অব্যবহৃত রিজার্ভের পরিমাণ পোস্ট করার মাধ্যমে সামঞ্জস্য করা হয়েছে: DT7440, КТ1290.

খারাপ ঋণ

শিল্প অনুসারে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 266, এন্টারপ্রাইজের ঋণ খারাপ ঋণ হিসাবে স্বীকৃত যার জন্য:

• সীমাবদ্ধতার আইনের মেয়াদ শেষ হয়েছে;
• দায়িত্ব পালন করা অসম্ভব হওয়ার কারণে শেষ হয়েছে;
• সংস্থার অবসানের একটি আইন রয়েছে৷

প্রাপ্য অ্যাকাউন্টগুলির জন্য অ্যাকাউন্টিং 63 অ্যাকাউন্টে করা হয় যতক্ষণ না এটি লেখা বন্ধ করা হয়, অর্থাৎ তিন বছরের মধ্যে (সিভিল কোডের ধারা 196)।

গত বছরের ঋণ

সীমাবদ্ধতার আইন বাধাগ্রস্ত হতে পারে, উদাহরণস্বরূপ, যদি গ্রাহক বকেয়া পরিমাণকে চ্যালেঞ্জ করার জন্য একটি মামলা দায়ের করেন। যদি ঋণ বন্ধ করার সময় এই সূক্ষ্মতা বিবেচনা করা না হয়, তাহলে পরবর্তী অডিটের সময়, ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস এই ত্রুটিটি চিহ্নিত করবে এবং অযৌক্তিকভাবে ট্যাক্স দায়বদ্ধতার জন্য জরিমানা চার্জ করবে। কোম্পানি প্রাপ্য অ্যাকাউন্ট পুনরুদ্ধার করতে হবে. পোস্টগুলি নিম্নরূপ:

বিকল্প 1:

• CT007 - ডিকমিশনড রিমোট সেন্সিং এর স্বীকৃতি।
• DT62 KT91.1 - ঋণ পুনরুদ্ধার করা হয়েছে।
• DT50 KT62 - DZ বাতিল করা হয়েছে।

বিকল্প 2:

• DT76 KT91.1 - বাতিল করা পরিমাণের "অন্যান্য আয়"-এ স্বীকৃতি।
• CT007 - ঋণ পুনরুদ্ধার।

প্রথম স্কিমটি যুক্তিসঙ্গত এবং দ্বিতীয়টি ভুল লেখার জন্য ব্যবহার করা হয়৷ বিগত বছর থেকে প্রাপ্য পুনরুদ্ধারের কারণ হতে পারেঅ্যাকাউন্টিং ত্রুটি। অতএব, পুনরুদ্ধারের পরে, অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডে অন্যান্য আয় এবং NU-তে অ-পরিচালন আয় পুনরায় গণনা করা উচিত। বিচ্যুতির ক্ষেত্রে, রিপোর্টিং নথিতে পরিবর্তন করা উচিত।

অ্যাকাউন্টের প্রাপ্য মূল্যায়নের উদাহরণ

কোম্পানির লাইন "DZ" 445,000 রুবেল পরিমাণে সম্পদ প্রতিফলিত করে। তথ্যটি 12/31/16 তারিখের ব্যালেন্স শীট এবং অ্যাকাউন্ট 63-এর ব্যালেন্স শীট থেকে নেওয়া হয়েছে৷ নীচের সারণীটি প্রাপ্য অ্যাকাউন্টগুলির একটি বিশ্লেষণ দেখায়৷

দেনাদার	পরিমাণ, হাজার রুবেল।	ফেরত তারিখ	ঘটনার কারণ	ঋণ প্রকৃতি
কোম্পানি A	400	30.09.16	অপারেটিং রুম	মেয়াদ শেষ
কোম্পানি বি	২১	05.04.16	অপারেটিং রুম	বর্তমান
কোম্পানি “B”	24	31.10.13	অপারেটিং রুম	নিরাশা
মোট	445	-	-	-

খারাপ ঋণের বাজার মূল্য শূন্যে রিসেট করা হয়েছে। সিবিআর পরিসংখ্যান ওয়েবসাইটে উপস্থাপিত মূল্যায়নের তারিখ অনুসারে ওভারডু ঋণগুলিকে ওয়েটেড গড় সুদের হারে ছাড় দেওয়া হয়। টাকার গড় টার্নওভার 391 দিন(ঋণ গঠিত হওয়ার মুহূর্ত থেকে ব্যালেন্স শীটের তারিখ পর্যন্ত সময়কাল)। এই সময়কাল 12.86% ডিসকাউন্ট হারের সাথে মিলে যায়।

ঝুঁকি প্রিমিয়ামের হিসাব নীচের সারণীতে দেখানো হয়েছে।

ঝুঁকি	পুরস্কার, %	গণনার যৌক্তিকতা
গুণমান নেতৃত্ব	0-5%	সংস্থাটি একাধিক ব্যক্তি দ্বারা পরিচালিত হয়। একই সময়ে, কোন ব্যবস্থাপনা রিজার্ভ নেই।
কোম্পানির আকার	1%	এন্টারপ্রাইজটি একচেটিয়া নয়
অর্থায়নের উৎস	2%	স্ফীত লিভারেজ
পণ্যের বহুমুখীকরণ	0%	পণ্যের বিস্তৃত পরিসর
গ্রাহক বৈচিত্র্য	0, 5%	অনেক ভোক্তা আছে, গ্রাহক পিছু আয়ের একটি ছোট অংশ
লাভযোগ্যতা	2%	অস্থির আয়ের মাত্রা
অন্যান্য ঝুঁকি	0, 5%	সরবরাহকারী পরিবর্তনের সাথে যুক্ত ঝুঁকি
মোট	6, 25%	-

অনুসারে, ডিসকাউন্ট রেট হল 12.86% + 6.25%=19.11%

নীচের টেবিলটি দেখায়প্রাপ্য ব্যবস্থাপনার কার্যকারিতার মূল্যায়ন।

সূচক	বর্তমান ঋণ	অনাদায়ী ঋণ	খারাপ ঋণ
DZ, হাজার রুবেল।	২১	400	24
ছাড়ের হার, %	12, 86	19, 11	-
টার্নওভার পিরিয়ড, বছর	1, 087	1, 087	-
ছাড়	0, 8768	0, 8269	-
রিমোট কন্ট্রোলের বর্তমান খরচ, হাজার রুবেল	18 413	330 760	0
বাজার মূল্য	349 173	-	-

এইভাবে অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রাপ্য অ্যাকাউন্টের মূল্যায়ন করা হয়।