ডামিদের জন্য: ভ্যাট (মূল্য সংযোজন কর)। ট্যাক্স রিটার্ন, করের হার এবং ভ্যাট ফেরত পদ্ধতি

2024 লেখক: Howard Calhoun | [email protected]. সর্বশেষ পরিবর্তিত: 2023-12-17 10:20

মূল্য সংযোজন কর (ভ্যাট) কী তা বলা সবচেয়ে কঠিন কাজ নয়, যদি আপনি সূক্ষ্মতার মধ্যে না যান। এই বিষয়ে প্রাথমিক জ্ঞান শুধুমাত্র ভবিষ্যতের হিসাবরক্ষক এবং অর্থনীতিবিদদের জন্যই নয়, এমন ব্যক্তিদের জন্যও অপ্রয়োজনীয় হবে না যারা এই ধরনের ক্রিয়াকলাপের নির্দিষ্ট ক্ষেত্র থেকে দূরে রয়েছেন৷

ভ্যাটের অর্থনৈতিক বিষয়বস্তু

ভ্যাট হল রাশিয়ার একটি করের যা রাষ্ট্রীয় বাজেট গঠনে উল্লেখযোগ্য প্রভাব ফেলে। মূল্য সংযোজন করের সারাংশ সম্পূর্ণরূপে এর নাম প্রতিফলিত করে। অর্থাৎ, এটি যোগ করা মূল্য থেকে, যার দ্বারা প্রস্তুতকারক মূল পণ্যের (কাঁচামাল বা আধা-সমাপ্ত পণ্য) মূল্য বাড়িয়েছে, যে এটি সংগৃহীত হয়।

"ডামিদের" জন্য: ভ্যাট হল একটি কর যা উৎপাদনকারী প্রতিষ্ঠান, পাইকারি ও খুচরা ব্যবসা প্রতিষ্ঠানের পাশাপাশি স্বতন্ত্র উদ্যোক্তাদের দ্বারা চার্জ করা হয় এবং প্রদান করা হয়। অনুশীলনে, এর আকার পার্থক্য দ্বারা বাজির পণ্য হিসাবে নির্ধারিত হয়নিজস্ব পণ্য (পণ্য, পরিষেবা) বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত আয় এবং এর উত্পাদনের জন্য ব্যবহৃত খরচের পরিমাণ। সহজভাবে বলতে গেলে, পণ্যের যে অংশটি প্রস্তুতকারক বা বিক্রেতা মূল পণ্যে "সংযোজন" করেছেন (আসলে, এটি একটি নতুন তৈরি মান) হল করযোগ্য ভিত্তি। এই ধরনের কর পরোক্ষ, কারণ এটি পণ্যের মূল্যের সাথে অন্তর্ভুক্ত। শেষ পর্যন্ত, এটি ক্রেতা দ্বারা প্রদান করা হয়, এবং আনুষ্ঠানিকভাবে (এবং কার্যত) এটি পণ্যের মালিক এবং নির্মাতারা প্রদান করে৷

করের বিষয়

ভ্যাট গণনার জন্য বস্তুগুলি সৃষ্ট পণ্য, কাজ এবং সম্পাদিত পরিষেবাগুলির বিক্রয় থেকে আয়, সেইসাথে:

- বিনা মূল্যে স্থানান্তরের ক্ষেত্রে পণ্যের মালিকানার খরচ (কাজ, পরিষেবা);

- তাদের নিজস্ব প্রয়োজনে নির্মাণ এবং ইনস্টলেশন কাজের খরচ;

- আমদানিকৃত পণ্যের খরচ, সেইসাথে পণ্য (কাজ, পরিষেবা), যার স্থানান্তর রাশিয়ান ফেডারেশনের অঞ্চলে করা হয়েছিল (এটি করযোগ্য আয়কর বেসের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত নয়)।

ভ্যাট প্রদানকারী

রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 143 অনুচ্ছেদটি প্রতিষ্ঠিত করে যে ভ্যাট প্রদানকারীরা আইনী সত্তা (রাশিয়ান এবং বিদেশী), পাশাপাশি স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা যারা ট্যাক্স নিবন্ধিত। এছাড়াও, এই ট্যাক্স প্রদানকারীদের মধ্যে কাস্টমস ইউনিয়নের সীমানা জুড়ে পণ্য ও পরিষেবাগুলি স্থানান্তরিত ব্যক্তিদের অন্তর্ভুক্ত, তবে শুধুমাত্র যদি শুল্ক আইন এটি প্রদানের বাধ্যবাধকতা প্রতিষ্ঠা করে৷

ভ্যাট করের হার

রাশিয়ায়, ভ্যাট করের হার ৩টি বিকল্পে প্রদান করা হয়:

1. 0 %।
2. 10%।
3. 18%।

আধারিত করের পরিমাণ 100 দ্বারা বিভক্ত সুদের হারের গুণফল এবং করযোগ্য বেস দ্বারা নির্ধারিত হয়৷

নন-অপারেটিং টার্নওভার (অনুমোদিত মূলধন গঠনের জন্য আমানত কার্যক্রম, উত্তরাধিকারীর কাছে এন্টারপ্রাইজের স্থায়ী সম্পদ এবং সম্পত্তি হস্তান্তর, এবং অন্যান্য), জমির প্লট বিক্রির লেনদেন এবং আইন দ্বারা নির্ধারিত আরও অনেকগুলি হল এই ট্যাক্সের গণনার জন্য বস্তু হিসাবে স্বীকৃত নয়।

18% ভ্যাট হার

2009 অবধি, 20% ভ্যাট হার সর্বাধিক সংখ্যক লেনদেনের ক্ষেত্রে প্রয়োগ করা হয়েছিল৷ বর্তমান হার 18%। ভ্যাট গণনা করার জন্য, করযোগ্য ভিত্তির গুণফল এবং সুদের হার 100 দ্বারা বিভক্ত করা প্রয়োজন। এমনকি আরও সহজ: ("ডামি" এর জন্য) ভ্যাট নির্ধারণ করার সময়, ট্যাক্স বেস ট্যাক্স হার সহগ দ্বারা গুণিত হয় - 0.18 (18) % / 100 \u003d 0.18)। এইভাবে, ভোক্তাদের কাঁধে পড়ে পণ্য, কাজ এবং পরিষেবার মূল্যের সাথে ভ্যাটের পরিমাণ অন্তর্ভুক্ত করা হয়৷

উদাহরণস্বরূপ, যদি ভ্যাট ছাড়া পণ্যের মূল্য 1000 রুবেল হয়, এই ধরনের পণ্যের সাথে সম্পর্কিত হার 18% হয়, তাহলে গণনাটি সহজ:

VAT=PRICE X 18/ 100=PRICE X 0, 18.

T. e. ভ্যাট \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (রুবেল)।

ফলস্বরূপ, পণ্যের বিক্রয় মূল্য হল ভ্যাট সহ পণ্যের গণনাকৃত মূল্য।

ভ্যাটের হার কমেছে

10% ভ্যাট হার রাজ্যের জনসংখ্যার জন্য সামাজিকভাবে তাৎপর্যপূর্ণ বিবেচিত খাদ্য পণ্যের একটি নির্দিষ্ট গোষ্ঠীতে প্রযোজ্য। এই পণ্য দুধ অন্তর্ভুক্তএবং তাদের ডেরিভেটিভ, অনেক সিরিয়াল, চিনি, লবণ, সামুদ্রিক খাবার, মাছ এবং মাংসের পণ্য, সেইসাথে শিশু এবং ডায়াবেটিস রোগীদের জন্য কিছু ধরণের পণ্য।

শূন্য ভ্যাট হার, এর প্রয়োগের বৈশিষ্ট্য

মহাকাশ ক্রিয়াকলাপ, বিক্রয়, খনন এবং মূল্যবান ধাতু উত্পাদন সম্পর্কিত পণ্যের (কাজ এবং পরিষেবা) ক্ষেত্রে একটি 0% হার প্রযোজ্য। উপরন্তু, লেনদেনের একটি উল্লেখযোগ্য পরিমাণ হল সীমান্তের ওপারে পণ্য চলাচলের জন্য লেনদেন, যা কার্যকর করার সময় শুল্ক পদ্ধতি মেনে চলা প্রয়োজন। শূন্য ভ্যাট হারের জন্য রপ্তানির ডকুমেন্টারি প্রমাণ প্রয়োজন, যা ট্যাক্স কর্তৃপক্ষকে প্রদান করা হয়। নথি প্যাকেজ অন্তর্ভুক্ত:

1. রাশিয়ান ফেডারেশন বা কাস্টমস ইউনিয়নের বাইরের কোনো বিদেশী ব্যক্তির কাছে পণ্য বিক্রির জন্য করদাতার চুক্তি (বা চুক্তি)।
2. পণ্য রপ্তানির জন্য কাস্টমস ঘোষণা রাশিয়ান কাস্টমসের একটি বাধ্যতামূলক চিহ্ন সহ পণ্যের স্থান এবং প্রস্থানের তারিখ। আপনি পরিবহন এবং সহায়তার জন্য নথি জমা দিতে পারেন, সেইসাথে রাশিয়ান ফেডারেশনের সীমানার বাইরে যেকোনো পণ্যের রপ্তানির অন্যান্য নিশ্চিতকরণ।

যদি সীমান্তের ওপারে পণ্য চলাচলের তারিখ থেকে 180 দিনের মধ্যে, প্রয়োজনীয় নথির একটি সম্পূর্ণ প্যাকেজ কার্যকর করা না হয় এবং ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়া হয়, তাহলে প্রদানকারী 18% হারে ভ্যাট জমা করতে এবং পরিশোধ করতে বাধ্য (বা 10%) হার। কাস্টমস নিশ্চিতকরণের চূড়ান্ত সংগ্রহের পরে, পরিশোধিত ট্যাক্স ফেরত দেওয়া বা অফসেট করা সম্ভব হবে।

আনুমানিক হার ব্যবহার করে

আনুমানিক হার প্রিপেমেন্ট এবং কিছু অন্যান্য ক্ষেত্রে ব্যবহার করা হয়। ডামিদের জন্য, এই হারে ভ্যাট গণনা করা হয়যখন পণ্যের মোট খরচ থেকে ট্যাক্স "বসা" আলাদা করা প্রয়োজন। এই ক্রিয়াটি সহজতম সূত্র অনুসারে সঞ্চালিত হয়, প্রযোজ্য ভ্যাট হারের প্রকারের উপর নির্ভর করে।

10% ভ্যাট হার গণনা করা হয় 10% / 110%।

18% হারে - 18% / 118%।

ভ্যাট ট্যাক্স রিটার্ন পূরণ করা এবং জমা দেওয়ার সময়সীমা

ট্যাক্স রিটার্ন জমা দেওয়ার জন্য প্রস্তুতির প্রাথমিক পর্যায়ে, একজন হিসাবরক্ষকের কাজ সেই ভিত্তি নির্ধারণের উপর দৃষ্টি নিবদ্ধ করে যার উপর পরবর্তীতে করের পরিমাণ চার্জ করা হয়। একটি ভ্যাট রিটার্ন সম্পূর্ণ করা শিরোনাম পৃষ্ঠা দিয়ে শুরু হয়। একই সময়ে, সমস্ত প্রয়োজনীয় বিবরণ (নাম, কোড, প্রকার, ইত্যাদি) সাবধানে এবং সাবধানে প্রবেশ করা খুবই গুরুত্বপূর্ণ। সমস্ত পৃষ্ঠায়, মাথার (বা স্বতন্ত্র উদ্যোক্তা) তারিখ এবং স্বাক্ষর প্রদান করা হয়, যা শিরোনাম পৃষ্ঠায় স্ট্যাম্প করা আবশ্যক। ঘোষণাটি নিবন্ধনের স্থানে ট্যাক্স অফিসে জমা দিতে হবে, তবে রিপোর্টিং ত্রৈমাসিকের পরের মাসের 20 তম দিনের পরে নয়। একই শর্তে, এর অর্থপ্রদানও প্রতিষ্ঠিত হয় (বিধানের ত্রৈমাসিক সময়ের সাথে)। এইভাবে, 2014 সালের 1ম ত্রৈমাসিকের জন্য কর প্রদান এবং সংগ্রহ চলতি বছরের 20 এপ্রিলের আগে করতে হবে।

কর গণনা

"ডামিদের" জন্য: প্রদেয় ভ্যাট বিভিন্ন ধাপে গণনা করা হয়।

1. কর বেস নির্ধারণ।
2. ভ্যাট গণনা।
3. কর কর্তনের পরিমাণ নির্ধারণ করা।
4. অর্জিত এবং প্রদেয় করের (ডিডাকশন) মধ্যে পার্থক্য হল প্রদেয় ভ্যাটের পরিমাণ।

Bউপার্জিত পরিমাণের উপর অতিরিক্ত কর্তনের ক্ষেত্রে, একটি লিখিত আবেদনের ভিত্তিতে এবং সিদ্ধান্ত নেওয়ার পরে করদাতার এই পার্থক্যটি ফেরত দেওয়ার অধিকার রয়েছে, তবে পরে আরও বেশি৷

কর কর্তন

ডিডাকশনের প্রতি বিশেষ মনোযোগ দেওয়া উচিত, অর্থাৎ, সরবরাহকারীদের দ্বারা উপস্থাপিত ভ্যাটের পরিমাণ, এবং পণ্য রপ্তানি করার সময় কাস্টমসেও প্রদান করা হয়। এটা খুবই গুরুত্বপূর্ণ যে কর্তনের জন্য গৃহীত কর সরাসরি অর্জিত টার্নওভারের সাথে সম্পর্কিত। সহজ কথায়, যদি পণ্য "A" বিক্রয়ের জন্য টার্নওভারের উপর ভ্যাট চার্জ করা হয়, তবে এই পণ্যের সাথে সম্পর্কিত সমস্ত কেনাকাটা বিবেচনায় নেওয়া হয়। কর্তনের অধিকারের নিশ্চিতকরণ সরবরাহকারীদের কাছ থেকে প্রাপ্ত চালান, সেইসাথে সীমান্ত অতিক্রম করার সময় করের পরিমাণ প্রদানের নথি দ্বারা প্রত্যয়িত হয়। তাদের মধ্যে ভ্যাট আলাদা লাইনে বরাদ্দ করা হয়। এই ধরনের চালানগুলি একটি পৃথক ফোল্ডারে ফাইল করা হয়, এবং প্রতিটি পণ্যের টার্নওভার অনুমোদিত ফর্মে ক্রয় বইয়ে রেকর্ড করা হয়৷

কর নিরীক্ষার সময়, প্রায়শই প্রয়োজনীয় ক্ষেত্রগুলির অনুপযুক্ত পূরণ, ভুল বিবরণের ইঙ্গিত এবং সেইসাথে অনুমোদিত ব্যক্তিদের স্বাক্ষরের অনুপস্থিতি সম্পর্কে প্রশ্ন থাকে। একটি নিয়ম হিসাবে, এই ধরনের পরিস্থিতিতে, IFTS কর্মীরা সংশ্লিষ্ট পরিমাণের ছাড় বাতিল করে, যার ফলে অতিরিক্ত ভ্যাট এবং জরিমানা হয়।

ঘোষণার বৈদ্যুতিক জমা

2014 থেকে, ভ্যাট রিটার্ন শুধুমাত্র ইলেকট্রনিকভাবে জমা দিতে হবে। বিশেষ কর ব্যবস্থার সাথে সম্পর্কিত শুধুমাত্র কয়েকটি ব্যতিক্রম রয়েছে।

রিফান্ডের শর্তভ্যাট

প্রদত্ত করের পরিমাণ পরিশোধের জন্য প্রদানকারীদের অধিকারের সন্তুষ্টি ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ দ্বারা পরিচালিত একটি ডেস্ক অডিটের ভিত্তিতে করা হয়। ভ্যাট ফেরত দেওয়ার ঘোষণামূলক পদ্ধতিটি নিম্নোক্ত শর্ত পূরণকারী কয়েকজন প্রদানকারীর ক্ষেত্রে ঘটে:

- প্রদত্ত করের মোট পরিমাণ (ভ্যাট, আবগারি, আয় এবং উৎপাদনের উপর কর) কমপক্ষে 10 বিলিয়ন রুবেল হতে হবে। যে বছর দাবি করা হয়েছিল তার আগের 3 ক্যালেন্ডার বছরের জন্য;

- প্রদানকারী একটি ব্যাঙ্ক গ্যারান্টি পেয়েছেন।

এই পদ্ধতির আবেদনে আরও একটি শর্ত রয়েছে: ট্যাক্স রিটার্ন দাখিল করার আগে পরিশোধকারীকে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের সাথে কমপক্ষে 3 বছরের জন্য নিবন্ধিত হতে হবে।

প্রতিদান নীতি

ভ্যাট ফেরতের জন্য, করদাতাকে করের পরিমাণ ফেরতের জন্য কর কর্তৃপক্ষের কাছে একটি লিখিত আবেদন জমা দিতে হবে। এই পরিমাণগুলি আবেদনে নির্দেশিত বর্তমান অ্যাকাউন্টে ফেরত দেওয়া যেতে পারে বা অন্যান্য কর প্রদানের বিপরীতে অফসেট করা যেতে পারে (যদি তাদের উপর ঋণ থাকে)। 5 কার্যদিবসের মধ্যে, পরিদর্শন একটি সিদ্ধান্ত নেয়। সিদ্ধান্তে উল্লিখিত পরিমাণে একই সময়ের মধ্যে ভ্যাট ফেরত করা হয়। বর্তমান অ্যাকাউন্টে অসময়ে তহবিল প্রাপ্তির ক্ষেত্রে, করদাতার এই অর্থ ব্যবহারের জন্য কর কর্তৃপক্ষের কাছ থেকে (বাজেট থেকে) সুদ পাওয়ার অধিকার রয়েছে।

ডেস্ক চেক

ফেরত পরিমাণের বৈধতা পরীক্ষা করতে, ট্যাক্স অফিস 3 মাসের মধ্যে একটি ডেস্ক অডিট পরিচালনা করে। যদি একটিলঙ্ঘনের ঘটনাগুলি প্রতিষ্ঠিত হয় না, তারপর চেক শেষ হওয়ার 7 দিনের মধ্যে, যে ব্যক্তিকে পরীক্ষা করা হচ্ছে তাকে সেট অফের বৈধতা সম্পর্কে লিখিতভাবে অবহিত করা হয়৷

বর্তমান রাশিয়ান আইনের লঙ্ঘন সনাক্তকরণের ক্ষেত্রে, পরিদর্শন একটি পরিদর্শন প্রতিবেদন তৈরি করে, যার ফলাফলগুলি করদাতা সম্পর্কে সিদ্ধান্ত নেয় (হয় আকর্ষণ করতে অস্বীকার করা বা দায়বদ্ধ রাখা)। উপরন্তু, লঙ্ঘনকারীকে এই তহবিল ব্যবহারের জন্য অত্যধিক প্রাপ্ত পরিমাণ ভ্যাট এবং সুদ ফেরত দিতে হবে। যদি নির্দিষ্ট পরিমাণ ফেরত না দেওয়া হয়, তবে রাশিয়ান ফেডারেশনের বাজেটে ফেরত দেওয়ার বাধ্যবাধকতা সেই ব্যাঙ্কের উপর নির্ভর করে যা গ্যারান্টি জারি করেছে। অন্যথায়, ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ একটি অবিসংবাদিত উপায়ে প্রয়োজনীয় তহবিল বন্ধ করে দেয়।

ভ্যাট গণনা এবং পরিশোধ সম্পর্কিত কিছু বিধান ক্ষণিকের বোঝার জন্য বেশ কঠিন, কিন্তু চিন্তাশীল সচেতনতা ফলাফল দেয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের আইনে নির্দিষ্ট শর্তাবলী এবং নিয়মিত পরিবর্তনের মাধ্যমে এই ট্যাক্সের উপলব্ধিতে একটি বিশেষ অসুবিধা তৈরি হয়৷