প্রাপ্ত অগ্রিমের উপর ভ্যাট: পোস্টিং, উদাহরণ

2024 লেখক: Howard Calhoun | [email protected]. সর্বশেষ পরিবর্তিত: 2023-12-17 10:20

ভবিষ্যত বিতরণের জন্য পরিমাণ স্থানান্তর করার সময়, বিক্রেতাকে অবশ্যই একটি চালান ইস্যু করতে হবে। ক্রেতা বিক্রয়ের জন্য অপেক্ষা না করেই ট্যাক্স কাটতে পারবেন। করের বোঝা কমানোর জন্য কোডের এই সংশোধনী তৈরি করা হয়েছে। অনুশীলনে প্রাপ্ত অগ্রিম থেকে কীভাবে ভ্যাট কাটা হয়?

সম্পর্ক

যখন ভবিষ্যত ডেলিভারির জন্য সম্পূর্ণ বা আংশিক অগ্রিম অর্থ প্রদান করা হয়, একটি ব্যবসায়িক সত্তা ভ্যাট চার্জ করতে এবং একটি চালান ইস্যু করতে বাধ্য। এই ট্যাক্স পরিমাণ তারপর প্রাসঙ্গিক চালানের উপর ভিত্তি করে কর্তনযোগ্য. আরও, ক্লায়েন্টের কাছ থেকে প্রাপ্ত অগ্রিম থেকে কীভাবে ভ্যাট অফসেট করা হয় তা বিশদভাবে বিবেচনা করা হবে৷

বিলিং সময়কাল পাঁচ দিনের জন্য সীমাবদ্ধ। ব্যতিক্রমগুলি এমন ক্ষেত্রে যেখানে চালানটি নির্দিষ্ট সময়ের মধ্যে করা হয়েছিল। কিন্তু বিক্রেতা একটি চালান ইস্যু না করলে বর্তমান সময়ের শেষে তহবিল স্থানান্তরকারী ক্রেতার কী হবে? সালিসী ট্রাইব্যুনালের ব্যাখ্যা অনুসারে, একই সময়ের মধ্যে প্রাপ্ত একটি অর্থপ্রদান যা পণ্য বিক্রি করা হয়েছিল তা একটি "ডেলিভারির অগ্রিম" হিসাবে স্বীকৃত হতে পারে। উপরন্তু, অ সম্মতি জন্যবাধ্যবাধকতা (চালান), শিল্প অনুযায়ী। 120 ট্যাক্স কোড, কোম্পানি দায়বদ্ধ হতে পারে:

• 5 হাজার রুবেল, যদি লঙ্ঘন এক সময়ের মধ্যে ঘটে থাকে;
• 15 হাজার রুবেল – বেশ কিছু সময়ের মধ্যে;
• 10% পরিমাণ (সর্বনিম্ন 15 হাজার রুবেল) যদি করের ভিত্তি অবমূল্যায়ন করা হয়।

দীর্ঘমেয়াদী সরবরাহের (তেল, গ্যাস, ইত্যাদি) ক্ষেত্রে, মাসে অন্তত একবার চালান টানা যেতে পারে। নথিটি অবশ্যই সেই সময়ের মধ্যে জারি করতে হবে যেখানে প্রিপেমেন্ট করা হয়েছিল৷

বিলিং

নথিটি অবশ্যই নির্দেশ করবে:

• নাম, ঠিকানা, লেনদেনের পক্ষের টিআইএন;
• নম্বর এবং তারিখ;
• পণ্যের নাম;
• প্রিপেমেন্টের পরিমাণ;
• করের হার;
• ভ্যাটের পরিমাণ।

প্রি-পেমেন্টের ক্ষেত্রে, চালানটি বেসের শতাংশ হিসাবে করের হার নির্দেশ করতে হবে। এই তথ্য অনুসারে, প্রাপ্ত অগ্রিম থেকে ভ্যাট রেকর্ড করা হয়। নামের জন্য, চালানে আপনি বিস্তারিত ডিকোডিং ছাড়াই পণ্যের গ্রুপের নাম নির্দেশ করতে পারেন।

নকশা

1. চুক্তির অধীনে প্রিপেমেন্ট করা হয়, ক্রেতা প্রাপ্ত অগ্রিমের উপর ভ্যাট বিবেচনা করতে চায়।

এই ক্ষেত্রে, আপনাকে পারস্পরিক বন্দোবস্তের স্থিতি ট্র্যাক করতে হবে, একটি নির্দিষ্ট অর্থ প্রদানের সাথে সম্পর্কিত কিনা তা স্পষ্টভাবে নির্ধারণ করুন। ক্রেতাকে রসিদে মন্তব্যে প্রিপেমেন্টের পরিমাণ নির্দেশ করতে বলাও মূল্যবান। এই ধরনের নিয়ন্ত্রণ প্রয়োজন কারণ:

• ইনভয়েস স্বাধীনভাবে 1C-তে ক্লায়েন্ট দ্বারা তৈরি করা হয়, ইস্যু করা হয় এবং 2-এ প্রিন্ট করা হয়কপি।
• অগ্রিমের পরিমাণ "ঋণ পরিশোধ" নথির ডেটার উপর ভিত্তি করে গণনা করা হয়। যদি "স্বয়ংক্রিয়" গণনা পদ্ধতি নির্বাচন করা হয়, তবে পার্থক্যটি 62.01 এর ব্যালেন্সের উপর ভিত্তি করে গণনা করা হবে। সমস্ত ঋণ বন্ধ করার পরে, ভারসাম্য 62.02-এ বহন করা হবে। এই পরিমাণ চালান প্রদর্শিত হবে. অতএব, একটি নথি নিবন্ধন করার আগে, আপনাকে নিশ্চিত করতে হবে যে ডাটাবেসে প্রদত্ত তথ্য আপ টু ডেট আছে।

2. চালানটি শুধুমাত্র একটি কপিতে জারি করা হয়েছিল।

দস্তাবেজটি "অগ্রিম অর্থপ্রদানের জন্য চালানের নিবন্ধন" তৈরি করা হয়েছে, যা স্বয়ংক্রিয়ভাবে সমস্ত অ-বন্ধ প্রিপেমেন্টের জন্য ব্যালেন্স তৈরি করবে। এই পদ্ধতির সীমাবদ্ধতা আছে। একটি নথি নিবন্ধন করার আগে, নিশ্চিত করুন যে:

• গণনার ক্রম প্রাসঙ্গিক;
• কোন সদৃশ প্রতিপক্ষ এবং চুক্তি নেই;
• অবশিষ্ট ঋণ 62.01 একাউন্টে প্রদর্শিত হয়;
• অগ্রিম ব্যালেন্স - ৬২.০২ অনুযায়ী;
• কোন বন্ধ অ্যাকাউন্ট ব্যালেন্স নেই 62.02;
• পারস্পরিক বন্দোবস্তের পরিবর্তনের ক্ষেত্রে, আপনাকে নথিটি পুনরায় লিখতে হবে।

ভ্যাট আহরণ

প্রসেস অ্যালগরিদম পরিবর্তিত হয়নি। বেস হয় চালানের দিনে বা অর্থপ্রদানের সময় নির্ধারিত হয়। বিক্রেতাকে অবশ্যই স্থানান্তরিত পরিমাণের উপর কর দিতে হবে এবং ক্রেতাকে অবশ্যই প্রাপ্ত অগ্রিমের উপর ভ্যাট দিতে হবে।

উদাহরণ। 15 মে এলএলসি অ্যাকাউন্টে 118 হাজার রুবেল পরিমাণে অগ্রিম অর্থ প্রদান করা হয়েছিল। (কর সহ - 18%)। সংস্থাটি 25 মে 85 হাজার রুবেল পরিমাণে প্রেরণ করেছে। এন্টারপ্রাইজের অ্যাকাউন্টিংয়ে, এই অপারেশনটি নিম্নরূপ প্রতিফলিত হবে:

15.05:

• DT51 KT 62 - প্রিপেমেন্ট প্রতিফলিত হয় (118 হাজার রুবেল);
• DT 76 KT 68 - 18 হাজার রুবেল - প্রাপ্ত অগ্রিমের উপর ভ্যাট। 15.05 তারিখের একটি চালানের ভিত্তিতে পোস্টিং তৈরি করা হয়।

যদি তহবিল প্রদান এবং ভ্যাট উপস্থাপনের মধ্যে দীর্ঘ সময় চলে যায়, তাহলে অপারেশনটি নিম্নরূপ প্রক্রিয়া করা যেতে পারে:

DT 19 KT TS (প্রতিপক্ষের সাথে নিষ্পত্তির জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য প্রযুক্তিগত অ্যাকাউন্ট) - 18 হাজার রুবেল।

DT 68 KT 19 (ভ্যাট কর্তনযোগ্য) - 18 হাজার রুবেল৷

প্রতিবেদনে, সরবরাহকারীর ঋণ সম্পূর্ণ পরিমাণে প্রতিফলিত হয়। ভ্যাট ট্যাক্স ইনভয়েসে প্রদর্শিত হয়।

25.05:

• DT 90 KT 41 - বিক্রি হওয়া পণ্যের মূল্য (85,000);
• DT 62 CT 90 - বিক্রয় আয় (118,000);
• DT 90 KT 68 - আয়করের হিসাব (18,000);
• DT 68 KT 76 – প্রাপ্ত অগ্রিম থেকে ভ্যাট কর্তন (18,000);
• DT 62 "প্রিপেমেন্টস" CT 62 "গ্রাহকদের সাথে সেটেলমেন্ট" - প্রিপেমেন্ট (118,000)।

এইভাবে প্রাপ্ত অগ্রিমের উপর ভ্যাট গণনা করা হয়।

ক্রেতার কাছে ট্যাক্সের হিসাব

একজন ক্লায়েন্ট যে ডেলিভারির জন্য অগ্রিম পেমেন্ট স্থানান্তর করেছে সে নিম্নলিখিত নথির ভিত্তিতে বিক্রেতার দ্বারা উপস্থাপিত করের পরিমাণ কর্তনের সাপেক্ষে:

• অ্যাকাউন্ট;
• অর্থ প্রদান নিশ্চিত করে তহবিল স্থানান্তর;
• চুক্তি।

আসুন সেগুলিকে আরও বিশদে বিবেচনা করি৷ অর্থ মন্ত্রক প্রি-পেমেন্টের ক্ষেত্রে ব্যবহার করা বিশেষ ধরনের চালানের জন্য প্রদান করে না। অতএব, একটি আদর্শ নমুনা নথি ব্যবহার করা যেতে পারে। যদি চুক্তিতে সঠিক পরিমাণ উল্লেখ না করে অর্থ স্থানান্তরের শর্ত থাকে,তারপর বিক্রেতার দ্বারা জারি করা চালানে নির্দেশিত পরিসংখ্যানের ভিত্তিতে গণনা করা ট্যাক্স কর্তনের সাপেক্ষে। যদি এমন কোন আইটেম না থাকে, তাহলে ট্যাক্স ক্ষতিপূরণ দেওয়া যাবে না।

প্রাপ্ত অগ্রিম থেকে ভ্যাট কর্তন

ট্যাক্স কোড প্রদত্ত পরিমাণের জন্য ক্ষতিপূরণের জন্য করদাতার অধিকার প্রদান করে৷ যদি ব্যবসা এটিকে প্রাপ্ত পণ্যের জন্য কর্তনের ক্ষেত্রে ব্যবহার করে, তাহলে করের পরিমাণ অবমূল্যায়ন করা হবে না।

ক্রেতা ভবিষ্যতে ডেলিভারির বিপরীতে তহবিল স্থানান্তর করলে প্রাপ্ত অগ্রিম থেকে ভ্যাট পুনরুদ্ধার ঘটে। আপনি নিম্নলিখিত সময়ের মধ্যে ট্যাক্স ক্ষতিপূরণ দিতে পারেন:

• যখন কেনা কাজের উপর করের পরিমাণ কর্তনযোগ্য হয়;
• যদি শর্ত পরিবর্তিত হয়, চুক্তি বাতিল করা হয়েছে বা প্রিপেমেন্টের পরিমাণ ফেরত দেওয়া হয়েছে।

প্রাপ্ত অগ্রিম থেকে ভ্যাট পূর্বে যে পরিমাণে গ্রহণ করা হয়েছিল সেই পরিমাণে পুনরুদ্ধার করা হবে। এখানে এটি যেমন একটি মুহূর্ত মনোযোগ দিতে মূল্য। প্রাপ্ত ভ্যাট অগ্রিমের ফেরত, যা স্বতন্ত্র পক্ষের দ্বারা প্রসবের জন্য 100% প্রিপেমেন্ট সহ গৃহীত হয়েছিল, চালানে নির্দেশিত করের পরিমাণের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ হয়৷ ইনভয়েসগুলিতে, প্রিপেমেন্টের পরিমাণ আলাদা আইটেম হিসাবে হাইলাইট করা উচিত নয়।

উদাহরণ

আগের সমস্যা থেকে শর্ত নিন। 15 মে, ক্রেতা বিক্রেতার অ্যাকাউন্টে 118,000 রুবেল পরিমাণে একটি অগ্রিম অর্থপ্রদান স্থানান্তর করেছে। 25 মে, বিক্রেতা 100 হাজার রুবেল পরিমাণে প্রাপ্ত তহবিলের কারণে পণ্যগুলি প্রেরণ করেছিলেন। প্রাপ্ত অগ্রিম থেকে ভ্যাট গঠনের প্রক্রিয়া, লেনদেন প্রক্রিয়াকরণ লেনদেনগুলি নীচে উপস্থাপন করা হয়েছে৷

15.05:

• DT 60 KT 51 –অগ্রিম অর্থপ্রদান স্থানান্তর (118,000);
• DT 68 KT 76 - করের পরিমাণের প্রতিফলন (18,000)।

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - পণ্যগুলি জমা দেওয়া হয়েছিল (100,000) এবং করের পরিমাণ প্রতিফলিত হয়েছিল (18,000);
• ДТ 68 KT 19 - ভ্যাট কর্তনের জন্য গৃহীত (18,000);
• DT 76 KT 68 – ট্যাক্স পুনরুদ্ধার করা হয়েছে (18,000);
• DT 60 "সাপ্লায়ারদের সাথে সেটেলমেন্ট" CT 60 "প্রিপেমেন্ট" - 118,000 - অগ্রিম পেমেন্ট ক্রেডিট করা হয়েছে।

বাজেটে প্রদেয় করের পরিমাণ সঠিকভাবে গণনা করা খুবই গুরুত্বপূর্ণ৷ এই তথ্যের উপর ভিত্তি করে, একটি ভ্যাট ঘোষণা তৈরি করা হয়। অগ্রিম প্রাপ্ত, স্থানান্তরিত এবং সেগুলির উপর করের পরিমাণ সরাসরি নির্ভর করে প্রাপ্য (RD) এবং প্রদেয় (KZ) ঋণের হিসাবের সঠিকতার উপর।

বিষয়টির বর্ণনা

পণ্য ক্রয়ের জন্য প্রদত্ত পরিমাণের জন্য প্রাপ্যগুলি প্রকৃতপক্ষে স্থানান্তরিত তহবিলের পরিমাণে ব্যালেন্স শীটে প্রতিফলিত হয়। কর কর্তনযোগ্যতা উপলব্ধ না হওয়া পর্যন্ত, এই পরিসংখ্যানগুলি বর্তমান সম্পদ হিসাবে উপস্থিত হয়। এই ধরনের ঋণ যথাযথ পরিমাণে, গুণমান এবং প্রয়োজনীয় কনফিগারেশনে প্রদত্ত বস্তুগুলি পাওয়ার জন্য এন্টারপ্রাইজের অধিকার দেখায়। চুক্তির তাড়াতাড়ি সমাপ্তি, দায়বদ্ধতা পূরণে সরবরাহকারীর অক্ষমতা এবং অন্যান্য অনুরূপ পরিস্থিতিতে শুধুমাত্র ফেরত দেওয়া যেতে পারে। তবে সবচেয়ে খারাপ পরিস্থিতিতে, এন্টারপ্রাইজটি কেবল পূর্বে প্রদত্ত পরিমাণই নয়, ক্ষতিপূরণও পেতে পারে। অতএব, BU-তে, রিমোট সেন্সিং-এর মূল্যায়ন খরচের পরিমাণ নয়, ক্রয় করা সরঞ্জামের মূল্য যখন পোস্ট করা হয় তখন তা প্রতিফলিত করা উচিত। এই চিত্রটি প্রিপেমেন্টের পরিমাণের সাথে মিলে যায়অগ্রিম প্রাপ্তির উপর ভ্যাট ছাড়া।

কাজ

আসুন করের পরিমাণ গণনা করার আরও কয়েকটি উদাহরণ দেখি।

1. ভ্যাট সহ 118,000 মূল্যের পণ্য সরবরাহ।

• DT 08 (19) CT 60 - সামগ্রী প্রাপ্ত (100,000) এবং সরবরাহকারী (18,000) দ্বারা হিসাব করা হয়েছে;
• DT TS (প্রতিপক্ষের সাথে পারস্পরিক নিষ্পত্তির জন্য প্রযুক্তিগত অ্যাকাউন্ট) KT 68 – ভ্যাট পুনরুদ্ধার করা হয়েছে (18,000);
• DT 68 KT 19 - কর্তনের জন্য গৃহীত কর (18,000)।

2. ভ্যাট কর্তনের অধিকার গ্রহণ না করে জারি করা অগ্রিমের প্রতিফলন।

ক্রেতার পক্ষ:

• DT 60 KT 51 – অগ্রিম অর্থ প্রদান (118,000);
• DT 19 KT TS - ভ্যাট অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য গৃহীত (18,000)।

বিক্রেতার পক্ষ থেকে:

• DT 08 (19) CT 60 - সরঞ্জাম গৃহীত হয়েছে (100,000) এবং বিক্রেতার অ্যাকাউন্ট গৃহীত হয়েছে (18,000);
• DT TS CT 19 – করের পরিমাণ পুনরুদ্ধার করা হয়েছে (18,000);
• DT 68 CT 19 - কর ছাড়যোগ্য (18,000)।

অপারেশন প্রক্রিয়া করার আরেকটি উপায়।

বিক্রেতার কাছ থেকে:

• DT 51 KT 62 – প্রিপেমেন্ট গৃহীত হয়েছে – 118,000;
• DT TS KT 68 - ট্যাক্স চার্জ করা হয়েছে - 18,000।

ক্রেতার কাছে:

• DT 62 KT 90 - পণ্যের বিক্রয় (যদি 62 একটি প্রযুক্তিগত অ্যাকাউন্ট হিসাবে ব্যবহৃত হয় তবে এন্ট্রিটি এক লক্ষ রুবেল পরিমাণে গঠিত হয়) - 118,000।
• DT 90 KT 68 - বিক্রিত পণ্যের উপর করের পরিমাণ প্রতিফলিত হয় (অ্যাকাউন্ট 62 প্রদর্শিত হলে কোন পোস্টিং তৈরি করা হয় না) - 18,000;
• DT 68 CT TS - করের পরিমাণ পুনরুদ্ধার করা হয়েছে (অ্যাকাউন্ট 62 উপস্থিত হলে লেনদেন তৈরি করা হয় না) - 18,000।

চেকবসতি

অ্যাক্টগুলি ট্যাক্স সহ এবং ব্যতীত উভয় পরিমাণের পরিমাণ নির্দেশ করতে পারে। উভয় সংখ্যা নির্দেশ করা ভাল। প্রকৃত ঋণ অ-আর্থিক, অর্থাৎ, এটি কর অন্তর্ভুক্ত করে না। কিন্তু অগ্রিম অফসেট করার সময় বা চুক্তির অধীনে জটিল নিষ্পত্তি করার সময়, মোট ঋণের হিসাব করার সময় ভ্যাট পরিসংখ্যান ব্যবহার করা যেতে পারে।

ব্যতিক্রম

যখন প্রাপ্ত অগ্রিমের উপর ভ্যাট আদায় এবং অর্থপ্রদান প্রদান করা হয় না তখন আইনটি এমন মামলাগুলির জন্য প্রদান করে:

• রাশিয়ার বাইরে বিক্রি হওয়া পণ্যের জন্য;
• কাজের জন্য ০% হারে ট্যাক্স;
• যেসব পরিষেবার জন্য কোনো ট্যাক্স নেওয়া হয় না;
• যদি কোম্পানি মোটেও ভ্যাট না দেয়;
• যদি উৎপাদন চক্রের সময়কাল ছয় মাসের বেশি হয় (এই ধরনের পণ্যের তালিকা ডিক্রি নং 468 দ্বারা অনুমোদিত হয়)।

দীর্ঘ উত্পাদন চক্রের সাথে কাজের জন্য প্রিপেইমেন্টের উপর ট্যাক্স জমা না করার জন্য, আপনাকে ক্রেতার সাথে চুক্তির ট্যাক্স কপিতে ঘোষণা সহ প্রযুক্তিগত প্রক্রিয়ার বৈশিষ্ট্যগুলি নিশ্চিত করে একটি নথি জমা দিতে হবে৷

একটি এন্টারপ্রাইজ সুবিধার সুবিধা নিতে পারে যদি হিসাবরক্ষক একটি দীর্ঘ উত্পাদন চক্র, এই প্রক্রিয়ার সাথে জড়িত উপকরণগুলির জন্য ভ্যাট পরিমাণ সহ অপারেশনগুলির একটি পৃথক রেকর্ড রাখে৷ এই প্রয়োজনীয়তাগুলি রাশিয়ান ট্যাক্স কোড দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়৷

এই শর্তগুলি পূরণ না হলে, সাধারণ ভিত্তিতে অগ্রিম কর নেওয়া হয়৷ কোন বিলম্ব মঞ্জুর করা হয়. বিক্রেতা যদি এক ত্রৈমাসিকে ভ্যাট জমা করেন এবং অন্যটিতে সুবিধার জন্য নথি প্রদান করেন, তবে তিনি ট্যাক্স বেস কমাতে পারবেন না, চালান পরিবর্তন করতে পারবেন না বাএকটি স্পষ্টীকরণ জমা দিন। জটিল অ্যাকাউন্টিং বজায় রাখার পদ্ধতি আইন দ্বারা নির্ধারিত নয়। অতএব, এটি সংস্থার অভ্যন্তরীণ নীতি দ্বারা পরিচালিত হয়৷

এই স্কিমের অসুবিধা নিম্নরূপ: দীর্ঘমেয়াদী উত্পাদনের জন্য ক্রয়কৃত পণ্যের উপর ভ্যাটের পরিমাণ, সংস্থাটি শুধুমাত্র পণ্যটি বিক্রির দিনেই বিবেচনা করতে পারে। কর পরিশোধ না করে কোম্পানি অগ্রিম গ্রহণ করলে পণ্য বিক্রি না হওয়া পর্যন্ত বাজেট থেকে ভ্যাট আদায় করা সম্ভব হবে না। অতএব, সুবিধাটি ব্যবহার করার আগে, আপনাকে অপারেশনের অর্থনৈতিক সুবিধাগুলি মূল্যায়ন করতে হবে৷

উপসংহার

ভবিষ্যত ডেলিভারির জন্য অগ্রিম অর্থপ্রদান গ্রহণ করার সময়, ক্রেতাকে অবশ্যই একটি চালান ইস্যু করতে হবে এবং ভ্যাট চার্জ করতে হবে। চালানের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে, এই পরিমাণগুলি কর্তনের সাপেক্ষে। পরিমাণের সঠিক গণনা প্রাপ্য এবং প্রদেয় সঠিক মূল্যায়নের উপর নির্ভর করে। প্রধান নিয়ম হল ব্যালেন্স শীটে, পণ্যের জন্য প্রদত্ত পরিমাণ ট্যাক্স থেকে আলাদাভাবে দেখাতে হবে। উপরন্তু, প্রাপ্ত অগ্রিম থেকে ভ্যাট কর্তন ক্রেতার অধিকার, এবং বাধ্যবাধকতা নয়। ইনভয়েসের ভিত্তিতে পরিমাণ গণনা করা হয়। এবং যদি বিক্রেতা বিলম্বে চালান জমা দেয় তবে তাকে 5 থেকে 15 হাজার রুবেল পর্যন্ত জরিমানা করা হবে। এটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডে বানান করা হয়েছে৷