একত্রিত প্রতিবেদন: সংকলন, বিশ্লেষণ

2024 লেখক: Howard Calhoun | [email protected]. সর্বশেষ পরিবর্তিত: 2023-12-17 10:20

সমস্ত প্রতিষ্ঠানের বিশেষজ্ঞরা স্ট্যান্ডার্ড অ্যাকাউন্টিং ফর্মের মুখোমুখি হন। এগুলিতে এন্টারপ্রাইজের ক্রিয়াকলাপ, আর্থিক অবস্থান সম্পর্কে তথ্য রয়েছে। যদি দুই বা ততোধিক সংস্থা আইনি এবং আর্থিক সম্পর্কে থাকে, তাহলে একত্রিত আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুত করা হয়।

একটু ইতিহাস

প্রথম একত্রিত আর্থিক বিবৃতি 1902 সালে মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে প্রকাশিত হয়েছিল। এটি একটি একক সত্তা হিসাবে ছয়টি কোম্পানির প্রতিবেদন ছিল। ইউরোপীয় দেশ এবং জাপানে, গত শতাব্দীর দ্বিতীয়ার্ধে হোল্ডিং বিকাশ শুরু হয়েছিল, একত্রিত প্রতিবেদনের অনুশীলন 1980-এর দশকে উপস্থিত হয়েছিল। রাশিয়ায়, সমন্বিত প্রতিবেদনের প্রয়োজনীয়তা হোল্ডিং তৈরি, অর্থনীতির পুনর্গঠন এবং উদ্যোগগুলিকে বেসরকারীকরণের সময় পড়েছিল। শুধুমাত্র 1996 সালে, অর্থ মন্ত্রক "একত্রীকৃত আর্থিক বিবৃতি তৈরির জন্য পদ্ধতিগত সুপারিশগুলি" অনুমোদন করেছে৷

একত্রীকৃত আর্থিক বিবৃতিগুলির বিকাশ বড় কর্পোরেশনের উত্থান, আর্থিক বাজারের উপস্থিতি এবং যৌথ প্রতিবেদনের জন্য বিনিয়োগকারীদের প্রয়োজনীয়তা দ্বারা প্রভাবিত হয়েছিল। অন্যথায়, মূলধনের আরও বিনিয়োগের জন্য নির্দেশাবলী নির্ধারণ করুন এবংঝুঁকি বিশ্লেষণ সম্ভব নয়। বিশেষ সফ্টওয়্যারের সাহায্যে ব্যালেন্স শীট কম্পাইল করার প্রক্রিয়াগুলিকে স্বয়ংক্রিয় করে আপনি দক্ষতা বাড়াতে পারবেন৷

এটা কি?

একত্রীকরণ অর্থনৈতিক সম্ভাব্যতা দ্বারা নির্ধারিত হয়। প্রায়শই, একটি কর্পোরেশনের পরিবর্তে, উদ্যোক্তারা অর্থনৈতিকভাবে আন্তঃসংযুক্ত বেশ কয়েকটি ছোট সংস্থা তৈরি করে। ব্যবসা করার এই ফর্মটি ট্যাক্স পেমেন্টে সঞ্চয় করা, অপারেশনের ঝুঁকি হ্রাস করা এবং উপকরণ সরবরাহে স্থিতিশীলতা নিশ্চিত করা সম্ভব করে তোলে৷

একত্রীকরণের ধারণাটি সহজ। আইনিভাবে সম্পর্কিত কোম্পানিগুলির একটি গ্রুপে, একজন প্রভাবশালী ভূমিকা পালন করে (পিতামাতা), অন্যরা অধীনস্থ সংস্থা। একত্রিত আর্থিক বিবৃতি সামগ্রিকভাবে গোষ্ঠীর অবস্থা সম্পর্কে ধারণা দেয়। একই সময়ে, প্রতিটি এন্টারপ্রাইজ তার ক্রিয়াকলাপগুলির অ্যাকাউন্টিং রেকর্ড বজায় রাখতে এবং তাদের উপর আর্থিক বিবৃতি তৈরি করতে বাধ্য। একত্রীকরণ শুধুমাত্র অভিন্ন রিপোর্টিং আইটেমগুলির সমষ্টি নয়। কর্পোরেট সদস্যদের মধ্যে লেনদেন রিপোর্ট করা হয় না৷

কার জন্য?

এটা বিশ্বাস করা হয় যে ডেটার প্রধান ব্যবহারকারীরা তথ্য ব্যবহার করার দক্ষতাসম্পন্ন বিনিয়োগকারী। প্রকৃতপক্ষে, প্রতিবেদনগুলিতে আগ্রহী ব্যবহারকারীদের সমস্ত গ্রুপের তথ্য রয়েছে: ঋণদাতা থেকে মালিক পর্যন্ত। বিশেষ করে, শেয়ারহোল্ডাররা গ্রুপ-ব্যাপী স্বল্প এবং দীর্ঘমেয়াদী পরিকল্পনার জন্য তথ্য ব্যবহার করতে পারেন।

আজ, একত্রীভূত আর্থিক বিবৃতি (IFRS) প্রস্তুত করা বাধ্যতামূলক সমস্ত উদ্যোগের জন্য সহায়ক সংস্থাগুলির জন্যইউনিট।

লেজিসলেটিভ রেগুলেশন

রাশিয়ান ফেডারেশনে, নথির প্রয়োজনীয়তাগুলি "রাশিয়ান ফেডারেশনে অ্যাকাউন্টিং রেকর্ড রক্ষণাবেক্ষণের প্রবিধান"-এ বানান করা হয়েছে৷ এই নিয়ন্ত্রক নথিতে বলা হয়েছে যে যদি কোনও সংস্থার রাশিয়ান ফেডারেশনের ভূখণ্ডে এবং বিদেশে অবস্থিত নির্ভরশীল বিভাগ থাকে, তবে এটি পৃথক প্রতিবেদনের পাশাপাশি একটি একত্রীকরণও প্রদান করতে বাধ্য৷

রাশিয়ার ব্যাঙ্কগুলি 2004 সাল থেকে IFRS সংকলন করছে৷ OJSC যাদের শেয়ার স্টক এক্সচেঞ্জে তালিকাভুক্ত করা হয়েছে 2012 থেকে একত্রিত ব্যালেন্স শীট তৈরি করতে হবে। "মাঝারি মেয়াদের জন্য রাশিয়ান ফেডারেশনে অ্যাকাউন্টিংয়ের বিকাশের ধারণা" প্রতিবেদনের ফলাফল অনুসারে, এটি প্রকাশিত হয়েছিল যে বৃহত্তম সংস্থাগুলি IFRS এবং অন্যান্য আন্তর্জাতিক ফর্মগুলি ব্যবহার করে, তবে প্রতিবেদনটি সংকলন করার সময় তারা এখনও গুরুতর ভুল করে।

এই এলাকার উন্নয়নে একটি গুরুত্বপূর্ণ পদক্ষেপ ছিল ফেডারেল আইন "অন কনসোলিডেটেড রিপোর্টিং" গ্রহণ করা। আইনটি IFRS আঁকতে প্রয়োজনীয় সংস্থাগুলির বিভাগগুলি নির্ধারণ করে: ক্রেডিট প্রতিষ্ঠান, বীমা সংস্থা, অ-রাষ্ট্রীয় PF, OJSC আকারে সংস্থা, অডিট সংস্থাগুলি (2017 সাল থেকে)। আইন রাষ্ট্র এবং পৌর প্রতিষ্ঠানের জন্য প্রযোজ্য নয়. এই সমস্ত অংশগ্রহণকারীদের 2012 থেকে বা গঠনের তারিখ থেকে একত্রিত প্রতিবেদন কম্পাইল করতে হবে। যদি তারা পূর্বে অন্যান্য দেশের মান অনুযায়ী একত্রিত ব্যালেন্স শীট সংকলন করে থাকে, তাহলে তাদের অবশ্যই ট্রানজিশন পিরিয়ডের জন্য একটি রিপোর্ট প্রদান করতে হবে। কাঠামো এবং তাদের প্রবিধানগুলি "রাশিয়ান ফেডারেশনের অঞ্চলে ব্যবহারের জন্য IFRS-এর ব্যাখ্যা" -এ নির্ধারিত রয়েছে

মৌলিক পদ

আন্তঃ-গ্রুপ লেনদেন হল একটি অভিভাবক এবং সহায়ক সংস্থার মধ্যে বা একটি গোষ্ঠীর অধীনস্থদের মধ্যে লেনদেন৷

ইন্ট্রাগ্রুপ ব্যালেন্স - অভ্যন্তরীণ ক্রিয়াকলাপের জন্য "দেনাদার" এবং "ক্রেডিটরদের" ব্যালেন্স৷

অবাস্তব লাভ/ক্ষতি হল অভ্যন্তরীণ ক্রিয়াকলাপগুলির আর্থিক ফলাফল যা সম্পদের বইয়ের মূল্যের অন্তর্ভুক্ত৷

একত্রীকৃত আর্থিক বিবৃতির প্রস্তুতি

রিপোর্টিং প্রধান কোম্পানি দ্বারা সম্পন্ন করা হয়. এই ক্ষেত্রে, একটি একক অ্যাকাউন্টিং নীতি ব্যবহার করে সমস্ত সংস্থার ব্যালেন্স শীট একই তারিখে আঁকতে হবে। নথিটি সমস্ত কোম্পানির একই সূচক যোগ করে গঠিত হয়। বাদ দেওয়া হল সেই নিবন্ধগুলি যার জন্য গ্রুপের বর্তমান এবং পূর্ববর্তী সময়ের জন্য কোন রিডিং নেই, সেইসাথে:

• প্রতিটি সুবিধায় মূল কোম্পানির বিনিয়োগের মূল্য;
• ইন্ট্রাগ্রুপ লেনদেনের পরিমাণ;
• অবাস্তব লাভ এবং ক্ষতির পরিমাণ।

যদি কোনো একটি প্রতিষ্ঠান পছন্দের শেয়ার ইস্যু করে যা গ্রুপের বাইরে রাখা হয়, তাহলে লাভ/ক্ষতি লভ্যাংশের পরিমাণের জন্য সমন্বয় করা হয়।

মূল বৈশিষ্ট্য

একত্রিত আর্থিক বিবৃতিতে সহায়ক সংস্থাগুলির মূলধনে সংখ্যালঘুদের আগ্রহের মতো একটি সূচক অন্তর্ভুক্ত থাকে৷ এটা কিভাবে গণনা করতে? প্রথমত, সাবসিডিয়ারিগুলির ইক্যুইটি এবং নেট লাভের যোগফল নির্ধারিত হয়, আন্তঃ-গ্রুপ অপারেশন থেকে অবাস্তব লাভের পরিমাণ দ্বারা হ্রাস করা হয়। তারপর এই সূচকের জন্য প্রতিটি সংস্থার ভাগ গণনা করা হয়। যদি মানটি ঋণাত্মক হতে দেখা যায়, তাহলে এটি বন্ধনীতে প্রদর্শিত হবে।

বইয়ের মূল্য এবং শুভবুদ্ধির ন্যায্য মূল্যের মধ্যে পার্থক্য প্রতিফলিত হয়দরকারী জীবনের ব্যয়ের (আয়) অংশ হিসাবে।

নোটগুলি নিম্নলিখিত তথ্য প্রদান করে:

• রাজধানীতে শেয়ারের ইঙ্গিত সহ উদ্যোগের তালিকা।
• যে কারণে কোম্পানির কর্মক্ষমতা সামগ্রিক প্রতিবেদনে অন্তর্ভুক্ত করা হয়নি।
• ব্যবসা-থেকে-ব্যবসায়িক সম্পর্কের প্রকৃতি যেখানে মূল কোম্পানি 50% এর বেশি সম্পদের মালিক নয়।
• রিপোর্টিং আইটেম যেখানে বিভিন্ন অ্যাকাউন্টিং নীতি প্রয়োগ করা হয়েছে।

পূরণের সূক্ষ্মতা

যে সংস্থাগুলি 2016 সাল থেকে একত্রিত আর্থিক বিবৃতিতে স্যুইচ করেছে, শর্ত থাকে যে তাদের কার্যক্রম শুল্ক দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয়, তাদের IFRS 14 প্রয়োগ করতে হবে।

রিপোর্টিংয়ে অপ্রাসঙ্গিক তথ্য দেওয়া নিষিদ্ধ। উদাহরণস্বরূপ, আর্থিক উপকরণগুলির জন্য অ্যাকাউন্টিং একটি বৃহৎ পরিমাণ ডেটা প্রকাশের সাথে জড়িত। কিন্তু যদি প্রতিষ্ঠানটি এই ধরনের সম্পদ ব্যবহার না করে, তাহলে এই আইটেমটিকে ব্যালেন্স শীটে আনার কোনো মানে হয় না। আরেকটি বিষয় যদি বৈদেশিক মুদ্রা আয়ের পরিমাণ নাটকীয়ভাবে পরিবর্তিত হয়। তারপর যা ঘটেছে তার কারণগুলি সংযোজনগুলিতে নির্দেশ করা উচিত।

যদি পরিষেবা চুক্তিটি একটি আর্থিক সম্পদে জড়িত থাকার ধারাবাহিকতা হয়, তবে এটি IFRS 7 অনুসারে প্রকাশ করা হয়। জড়িত থাকার ধারাবাহিকতা এমন একটি পরিস্থিতি যেখানে সত্তা স্থানান্তরিত সম্পদের পরিষেবা বিক্রি করে এবং একটি উপার্জন করতে চায় দীর্ঘমেয়াদে এটি থেকে লাভ। আমরা শুধুমাত্র এমন পরিস্থিতিতে কথা বলছি যেখানে আর্থিক পুরস্কার ভাসছে।

যে সমস্ত কর্মচারীদের সরকারী বন্ডের ছাড়ের হারে (IFRS 19) তাদের শ্রম কার্যকলাপ সম্পন্ন হয়েছে তাদের বেতন প্রদানের সুপারিশ করা হয়।

ফল ফসলের মূল্য প্রকৃত অধিগ্রহণ খরচ (IFRS 41) এ পরিমাপ করা হয়, কিন্তু সেগুলি IFRS 16 অনুযায়ী গণনা করা হয়। পূর্বে, কিছু সংস্থায় ন্যায্য মূল্যে মূল্যায়নের ফলে বড় আর্থিক খরচ হয় এবং অন্যদের ক্ষেত্রে - বাজারে বিকল্প খুঁজে পেতে অসুবিধার জন্য৷

যখন একত্রিত আর্থিক বিবৃতিগুলির একটি অডিট করা হয়, তখন গ্রুপের প্রতিটি উদ্যোগের শেয়ারে মূল কোম্পানির শেয়ারহোল্ডিং প্রথমে পরীক্ষা করা হয়। যদি সাবসিডিয়ারি একটি বিনিয়োগ সত্তা না হয়, কিন্তু মূল সত্তাকে পরিষেবা প্রদান করে, তাহলে এটিকে একত্রিত করতে হবে। যদি কোম্পানিটি একটি বিনিয়োগ কোম্পানি হয়, তাহলে এর শেয়ার ন্যায্য মূল্যে ব্যালেন্স শীটে বহন করা হয়। এই ধরনের অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য অ্যালগরিদম IFRS 28-এ নির্ধারিত আছে।

যদি অভ্যন্তরীণ ডকুমেন্টেশনে অতিরিক্ত তথ্য প্রকাশ করা হয়, যেমন একটি কর্মচারী বিবৃতি, তাহলে তা ব্যালেন্স শীটে (IFRS 34) সংযুক্ত করা উচিত।

একত্রিত আর্থিক বিবৃতি প্রস্তুত করার সময় এই সমস্ত সূক্ষ্মতা বিবেচনায় নেওয়া উচিত।

ডেটা বিশ্লেষণ

সারাংশ রিপোর্টিং আপনাকে লভ্যাংশ গণনার ভিত্তি হিসাবে গ্রুপ আয় ব্যবহার করতে দেয়, যে দেশে এটি আইন দ্বারা অনুমোদিত। অতএব, একত্রিত আর্থিক বিবৃতিগুলির বিশ্লেষণের লক্ষ্য হল সম্পূর্ণ এবং স্বতন্ত্র উদ্যোগ হিসাবে গোষ্ঠীর অবস্থা অধ্যয়ন করা। এই তথ্যের উপর ভিত্তি করে, গ্রুপের আর্থিক অবস্থার পরিবর্তনের ফলে প্রতিটি এন্টারপ্রাইজের আর্থিক অবস্থা কীভাবে পরিবর্তিত হবে তা নির্ধারণ করা সম্ভব।

ব্যালেন্স

কারণ একটি গ্রুপ বিভিন্ন শিল্প থেকে সংগঠন অন্তর্ভুক্ত করতে পারেসম্পর্কিত, প্রতিটি এন্টারপ্রাইজের জন্য গুরুত্বপূর্ণ সহগ নির্বাচন করা প্রয়োজন। তাদের আরও বিশদে বিবেচনা করুন:

• সম্পত্তিতে OA এর শেয়ার=OA / ব্যালেন্স কারেন্সি।
• OA তে নগদ শেয়ার (FC)=(CA + স্বল্পমেয়াদী আর্থিক বিনিয়োগ) / OA৷
• আর্থিক স্বাধীনতার সূচক=ইক্যুইটি ক্যাপিটাল (SK) / ব্যালেন্স কারেন্সি।
• ঋণ কাঠামো=দীর্ঘমেয়াদী দায়/ঋণ।
• সহগ বিনিয়োগ=ইউকে / অ-কারেন্ট সম্পদ।
• বর্তমান তারল্য=OA / বর্তমান দায়।
• দ্রুত তারল্য=(FV + স্বল্পমেয়াদী আর্থিক বিনিয়োগ + স্বল্পমেয়াদী DZ) / স্বল্পমেয়াদী দায়।
• পরম তারল্য=(LC) / স্বল্পমেয়াদী দায়।
• OA টার্নওভার=আয় / গড় OA পরিমাণ।
• সম্পদ টার্নওভার=রাজস্ব / গড় ভারসাম্য মুদ্রা।
• রিটার্নের হার=নেট লাভ (NP) / রাজস্ব।
• বিক্রয় লাভজনকতা=বিক্রয় মুনাফা / আয়।
• ROA=PR / গড় ভারসাম্য মুদ্রা।
• SC লাভজনকতা=PR / গড় এসকে পরিমাণ।

প্রতিটি সহগের জন্য আদর্শিক মানগুলি শিল্প গড়ের ভিত্তিতে নির্ধারিত হয়। যদি গ্রুপটিতে বিভিন্ন ক্রিয়াকলাপের ক্ষেত্রের উদ্যোগ অন্তর্ভুক্ত থাকে তবে বেশ কয়েকটি নিয়ন্ত্রক ভিত্তি তৈরি করা হয়। সামগ্রিকভাবে গ্রুপের প্রতিটি সহগের জন্য পরিকল্পিত মান নির্ধারণ করতে, শিল্পের প্রতিটি উপাদানের অবদান মূল্যায়ন করা হয়। সংগৃহীত তথ্যের উপর ভিত্তি করে, একটি স্থায়িত্ব রেটিং গঠিত হয়: চমৎকার, ভালো, সন্তোষজনক এবং অসন্তুষ্ট।

লাভ এবংক্ষতি

একত্রীকৃত আর্থিক বিবৃতি বিশ্লেষণ করার প্রক্রিয়ায়, একটি সংস্থাকে লাভের সংখ্যালঘু অংশের পরিপ্রেক্ষিতে সহায়ক সংস্থাগুলির অংশ নির্ধারণ করতে হবে, যেহেতু গোষ্ঠীর আর্থিক ফলাফলগুলি কোম্পানিগুলিকে একত্রিত করার উপায়ের উপর নির্ভর করে৷ একীভূত হওয়ার ক্ষেত্রে, গ্রুপের মূল্য দুটি কোম্পানির মূল্যকে ছাড়িয়ে যায়। স্কেল অর্থনীতি আছে. IFRS 1 প্রকাশের প্রয়োজনীয়তা বর্ণনা করে। মূল কোম্পানী প্রতিবেদনে সহায়ক সংস্থাগুলির আর্থিক সূচক এবং আলাদাভাবে এর মানগুলি উপস্থাপন করতে বাধ্য। তাদের ঘটনার কারণ এবং কারণগুলিকে ন্যায্যতা দেওয়াও প্রয়োজনীয়। যেহেতু সংস্থাগুলির একীভূতকরণ তাদের মূল্য বৃদ্ধির দিকে পরিচালিত করে, প্রতিবেদনে বিতরণ করা হবে এবং শেয়ার প্রতি লভ্যাংশের পরিমাণ সম্পর্কে তথ্য প্রদান করে৷

এটি বিবেচনা করা গুরুত্বপূর্ণ

একত্রিত ব্যালেন্স শীটে মূল কোম্পানির অবস্থা সম্পর্কে অতিরিক্ত তথ্য রয়েছে। অতএব, এটি অন্তর্দলীয় লেনদেন অন্তর্ভুক্ত করে না। নিম্নলিখিত ব্যালেন্স শীট আইটেমগুলি বিস্তারিত ভাঙ্গন সাপেক্ষে:

• ইক্যুইটি এবং দীর্ঘমেয়াদী বিনিয়োগের সমষ্টি;
• বর্তমান বন্দোবস্ত: অগ্রিম, প্রাপ্য এবং প্রদেয়, ভবিষ্যতের সময়ের আর্থিক ফলাফল;
• কোম্পানি ঋণ;
• অন্যান্য অপ্রচলিত অপারেশন।

ব্যাখ্যামূলক নোটটি পড়ে:

• ব্যবহৃত একত্রীকরণের ধরন নির্দেশ করে;
• এন্টারপ্রাইজগুলিকে একটি গোষ্ঠীতে একীভূত করার ভিত্তি তালিকাভুক্ত করুন;
• সম্পর্ক দেখান।

যদি গ্রুপের জন্য একত্রিত ব্যালেন্স শীট প্রথমবার কম্পাইল করা হয়, তাহলে বিশেষ মনোযোগ দেওয়া উচিতঅ্যাকাউন্টিং নীতির পার্থক্য বিশ্লেষণে মনোযোগ, যথা সম্পদ মূল্যায়নের গৃহীত পদ্ধতিতে, মূল কোম্পানির বিনিয়োগের ভাগ। গ্রুপের সমস্ত কোম্পানিতে একটি একক অ্যাকাউন্টিং নীতি ব্যবহার করা খুবই গুরুত্বপূর্ণ। তাহলে রিপোর্টিং বিশ্লেষণ করা সহজ হবে।

উপসংহার

একত্রিত রিপোর্টিং হল একটি সমন্বিত ব্যালেন্স শীট যা আইনগত এবং/অথবা অর্থনৈতিকভাবে সম্পর্কিত একটি গ্রুপের জন্য। নিট লাভের সংখ্যালঘু অংশ গণনা করে রিপোর্টের একই সূচকগুলিকে সংকলন করে এর গঠনের প্রক্রিয়াটি সম্পাদিত হয়। সংকলনের বৈশিষ্ট্যগুলি একই নামের ফেডারেল আইনে বানান করা হয়েছে। রিপোর্টিং গ্রুপ সদস্যদের মধ্যে লেনদেন প্রতিফলিত না. সামগ্রিকভাবে গ্রুপের আর্থিক অবস্থা দেখানোর জন্য একত্রীকরণ প্রদান করা হয়।